企业内部控制审计工底稿编制指南_(Word版).doc

目 录 学习贯彻企业内部控制基本规范促进我国企业又好又快可持续发展——财政部副部长王军在企业内部控制基本规范发布会上的讲话 3 发布实施内控规范 服务经济社会发展一一财政部副部长王军在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 8 充分认识内部控制审计制度重要意义将内部控制审计业务做好做实做到位——中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭在企业内部控制审计业务培训班上的讲话 15 第一章计划审计工作 21 第一节初步业务活动 21 第二节计划审计工作时应当考虑的事项 23 第三节风险评估 26 第四节应对舞弊风险 28 第五节利用他人的工作 29 第六节重要性 35 第九节 总体审计策略和具体审计计划 40 第二章自上而下的方法 52 第一节识别、了解和测试企业层面控制 52 第二节识别重要账户、列报及其相关认定 54 第三节 了解潜在错报的来源并识别相应的控制 56 第四节选择拟测试的控制 58 第三章测试控制的有效性 63 第一节 内部控制的有效性的涵义 63 第二节与控制相关的风险 63 第三节测试控制有效性的程序的性质 64 第四节控制测试的时间安排 66 第五节控制测试的范围 69 第四章企业层面控制的测试 72 第一节与控制环境(即内部环境)相关的控制 72 第二节针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 73 第三节被审计单位的风险评估过程 74 第四节对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 75 第五节对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价 76 第六节集中化的处理和控制(包括共享的服务环境) 77 第七节监督经营成果的控制 77 第八节企业层面控制对其他控制及其测试的影响 78 第五章业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 114 第一节 了解企业经营活动和业务流程 114 第二节识别可能发生错报的环节 115 第三节识别和了解相关控制 116 第六章信息系统控制的测试 154 第一节信息技术审计范围的确定 154 第二节与信息技术相关的控制 155 第三节信息技术内部控制测试 155 第四节信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系 157 第七章 内部控制缺陷评价 196 第二节 评价控制缺陷的步骤 197 第三节 内部控制缺陷评价的特殊考虑 201 第四节 内部控制缺陷整改 203 第八章 完成审计工作 205 第一节 获取书面声明 205 第二节沟通相关事项 206 第三节形成审计意见 206 第九章出具审计报告 214 附 录 222 附录一企业内部控制审计指引 223 附录二企业内部控制审计指引实施意见 231 附录三中国注册会计师协会负责人就发布《企业内部控制审计指引实施意见》答记者问 247  学习贯彻企业内部控制基本规范促进我国企业又好又快可持续发展——财政部副部长王军在企业内部控制基本规范发布会上的讲话 (2008年6月28日) 各位领导、各位同事、各位朋友： 今天，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等部门联合在这里隆重举行企业内部控制基本规范发布会。在此，我谨代表财政部和谢旭人部长，代表中国企业内部控制标准委员会，向出席会议的各位领导、各界代表、港澳朋友和国际友人表示热烈的欢迎!向多年来关心、支持财政、会计工作和内控事业发展的各位领导、各有关部门、欧盟、世界银行、国际会计师联合会、香港会计师公会、澳门特区财政局和有关新闻单位的朋友们表示衷心的感谢! 根据我国市场经济发展要求和国务院领导重要指示精神，两年前的7月15日，我们在这里成立了中国企业内部控制标准委员会，向全国乃至全世界郑重地发出了创建中国企业内部控制标准体系的宣言。在各成员单位的共同努力和国内国际有关方面的大力支持下，《企业内部控制基本规范》顺利制定发布了，并将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行。同时，企业内部控制评价指引和22项内部控制应用指引，以及内部控制鉴证指引案也一并公布，公开征求意见。这是继我国企业会计准则、企业审计准则正式颁布和顺利实施之后，财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产管理部门同心同德、群策群力，以实际行动贯彻落实科学发展观、促进企业和资本市场又好又快发展的又一重大举措，是依托企业内部控制标准委员会这一科学民主决策平台、举各方之力、取各方之长打造我国内控标准的可贵创新与重大突破。 第一，构建了一个标准框架。先进的标准就是生产力，就是竞争力，就是生命力。基本规范的制定发布和若干指引的公布征求意见，科学构建了一套内部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的内部控制框架，初步形成了由基本规范、评价指引、应用指引和鉴证指引四个部分组成的层次分明、内容完整、衔接有序的内部控