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税法常识 下列公式计算不含增值税的销售额：??? 不含增值税的销售额 = 含增值税的销售额 ÷ （1 + 3%）??? 小规模纳税人增值税征收率的调整由国务院决定。??? 小规模纳税人由于销售货物退回、折让退还给购买方的销售额，应当从发生销售货物退回、折让当期的销售额中扣减。??? 3.进口货物的计税方法??? 纳税人进口应税货物，应当以组成计税价格为计税依据，按照适用税率计算应纳增值税税额，不能抵扣任何进项税额。??? 应纳税额计算公式：??? 应纳税额 = 组成计税价格 × 增值税适用税率??? 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税??? 如果纳税人进口应当缴纳消费税的货物，在组成计税价格中还应当加上应纳消费税税额。??? （四）免税和减税??? 下列项目可以免征增值税：??? 1、种子、种苗、农用塑料薄膜、有机肥产品和规定的农业机械、化肥、农药、饲料等农业生产资料，农业（包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业）生产单位和个人销售的自产初级农业产品。??? 2、来料加工复出口的货物。??? 3、企业为生产中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口的规定的自用设备和按照合同随同设备进口的配套技术、配件和备件。??? 4、外国政府和国际金融组织贷款项目进口的自用设备（国家另有规定者除外）。??? 5、企业为引进中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外支付的软件费。??? 6、避孕药品和用具。??? 7、向社会收购的古旧图书。??? 8、国家规定的科学研究机构和学校（主要指省、部级单位所属的专门科研机构和国家承认学历的实施专科以上高等学历教育的高等院校），以科学研究和教学为目的，在合理数量范围以内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品。??? 9、直接用于农业科研、试验的进口仪器、设备。??? 10、外国政府、国际组织无偿援助、赠送的进口物资和设备，外国政府、国际组织无偿援助项目在中国境内采购的货物。??? 11、中国境外的自然人、法人和其他组织按照规定无偿向受赠人捐赠进口的直接用于扶贫、慈善事业的物资。??? 12、中国境外的捐赠人按照规定无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学和幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品。??? 13、符合国家规定的进口供残疾人专用的物品。??? 14、个人销售自己使用过的物品。??? 15、承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食，其他粮食企业经营的军队用粮、救灾救济粮和水库移民口粮，销售政府储备食用植物油。??? 16、军事工业企业、军队和公安、司法等部门所属企业和一般企业生产的规定的军、警用品。??? 17、专供残疾人使用的假肢、轮椅和矫形器。??? 18、残疾人个人提供的加工和修理、修配劳务。??? 19、规定的资源综合利用产品，包括纳税人自产的再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎和生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品（包括烧结普通砖以外的砖、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿棉和岩棉）。??? 20、规定的污水处理劳务。??? 21、血站供给医疗机构的临床用血。??? 22、非营利性医疗机构自产自用的制剂。??? 23、小规模纳税人出口的货物，国家规定不予退（免）增值税的货物除外。??? 24、边境居民通过互市贸易进口规定范围以内的生活用品，每人每日价值人民币8000元以下的部分，可以免征进口环节的增值税。??? （五）出口退税??? 纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期以内，按月向税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。一般纳税人的出口退税率分为7档：17%、16%、15%、13%、9%、5%和0。从小规模纳税人购进的货物，出口退税率为3%。 消费税 ??? 一、纳税人??? 消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人，国务院确定的销售规定的消费品和其他单位和个人。??? 二、税目和税率（税额标准）??? 消费税一共设有14个税目，分别采用比例税率、固定税额标准和复合税率，详见《消费税税目、税率（税额标准）表》： ???消费税税目、税率（税额标准）表 ??? 三、计税方法??? 1、一般计税方法??? 消费税一般采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，前者应当以应税消费品的销售额为计税依据，按照适用税率计算应纳税额（如化妆品、小汽车）；后者应当以应税消费品的销售数量为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额（如啤酒、汽油）。