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浅析财政国库现金管理 国库科 明阳 随着经济的发展，国库现金管理这一理念已逐步被大家所认知，它是发挥财政资金效益，使财政资金实现效益最大化的现代财政管理，科学化精细化管理会计范畴中现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。依国际惯例解释，是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。所以，现金从理论上讲有广义与狭义之分。狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。现金管理是市场经济发展到一定阶段的必然产物，是预算执行阶段的重要内容，是预算编制完成后全面、有效控制财政收支的主要手段优化政府财务状况，提高预算执行系统效率。其目的在于控制支出总额，有效实施预算，使政府借款成本最小化，使政府储蓄和投资的回报最大化，实现财政政策与货币政策之间的协调，从而使政府及其公共组织受益。四大类非税收入项目清理确认在代理银行统一设立非税收入归集专户。 单位：万元 注：本表数据以2010年数据转换抽取而成，所列数据为趋势线图，不代表实际资金。 图表 1 2010年财政国库现金管理模拟预测情况表 从表中我们可以看出国库现金流在1-4月间均保持在30亿以上，5-12月现金流最低保持在20亿以上。 活期0.36 三个月1.71 半年1.98 以2010年10月20日前存款利率为例， 1-4月：存款利率1.71 ，30亿3个月定期存款利息为300000Х1.71%Х3/12=1282.5万元 5-12月：存款利率1.98，20亿6个月定期存款利息为 200000Х1.98%Х6/12=1980万元，全年合计收益3262.5万元。 通过模型试算，我们看到仅以银行定期存款这种风险最低的理财方式来对国库现金管理，其带来的预期收益已较为可观，可以适度缓解我市资金紧张问题。 四、现金管理对今后财政工作的启示 一、继续深化改革，完善国库集中支付、非税收入直缴，国库专户管理。一是进一步完善系统功能，完成系统功能开发，扩展国库动态监控系统功能，完善优化财政国库动态监控系统功能，及时掌握财政支出数据。二是继续深化非税收入收缴制度改革。在原基础上，进一步规范收入收缴环节，保证收入及时入库。三是对财政专户继续清理归并，逐步实现集中帐户下的分帐核算。 二、积累现金管理数据资料，加强预算执行分析能力。现金管理模型的建立需要以3-5年的财政收支和数据为基础才能建立一个科学的现金管理数据模型，因此，在当前财政管理条件下，一是要做好基础数据资料的存储工作，二是要加强财政收支旬报、月报、上划表和全市预算执行情况分析工作。这不仅可以为目前国库资金调度、财政资金统筹运用提供数据参考，而且可以为现金管理收集数据，为今后现金管理做准备。三是要加强与同级国税、地税和统计部门沟通和衔接，掌握全市经济发展总体态势第一手资料，提高对宏观经济的判断，分析能力，进而提高现金流量的预测能力。 三、加强财政国库人员的理财能力建设。 现金管理不仅要求财政人员具备财政知识同时还要具备金融、投资、统计等多学科的专业知识，因此要着重培养具有较强宏观经济和金融市场分析能力的、能够进行国库现金投融资操作的财政人员，逐步建立并不断加强财政部门国库人员的国库现金管理的能力。 以上是对国库现金管理的简单分析和探讨，对于国库资金如何规范投资风险，如何对收益核算、对收益再投资的管理，会计制度和相关法规的完善等还有待我们进一步摸索，但现金管理是财政科学精细化管理的必然，对其进行研究是我市财政科学管理的有益探索。 1