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第 16 章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 一、概念、特点和立法原则 （一）概念 企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 （二）特点 1．计税依据是应纳税所得额。 2．应纳税所得额的计算较复杂。 3．量能负担。 4．实行按年征收、分期预缴的征收管理方法。 （三）立法原则 1．统一税法， 2．规范国家与企业的分配关系，促进企业转换经营机制。 3．兼顾我国实际，向国际税收惯例靠拢。 4．简化税制，提高征管效率。 二、纳税人 三、征税对象 四、税率 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收 第二节 应纳税所得额的确定 应纳税所得额是企业所得税的计税依据。 应纳税所得额 = 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 应纳税所得额的计算以权责发生制为原则（国家另有规定的除外），会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定计算。 一、收入总额的确定 （一）收入形式 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额（包括视同销售收入）。 （二）收入的确认 （三）不征税收入（不具备可税性） 1．财政拨款 2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3．国务院规定的其他不征税收入。 二、准予扣除