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关于石油企业内部会计控制的相关问题探讨 　　摘 要：随着信息化社会的不断发展和我国石油企业现代企业制度的不断完善，内部会计控制在石油企业管理中发挥的作用越来越重要。通过对目前我国石油企业内部会计控制工作中存在的问题进行探讨，并在此基础上提出应对措施，以期对石油企业更好开展内部会计控制工作，提高自身管理水平提供参考。 　　关键词：石油企业；内部会计控制；管理 　　中图分类号：F271 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）20-0254-02 　　一、我国石油企业内部会计控制存在的问题 　　由于石油企业内部会计控制工作具有复杂性、综合性较高的特点，以至于有很多石油企业并没有很好地开展这项工作，或者在开展内部会计控制工作中存在着各种问题。 　　（一）内部会计控制环境基础较为薄弱 　　从目前我国石油企业的内部会计控制工作情况来看，大部分石油企业还没有给予内部会计控制工作充分的重视，内部会计控制的工作制度过于形式化。很多石油企业其企业性质都属于国有，而目前我国的大多数国有企业普遍存在内部会计控制环境中本身的缺陷导致会计控制系统的失效。 　　一方面是很多石油企业的领导层与管理层对于内部控制的认识还不够到位，并没有确立一个较为明确的内部控制目标，也没有从战略的高度来对待内部控制制度建设工作。石油企业的各级管理人员对于内部会计控制意识不足，且不具备相应的内部会计控制能力，令石油企业内部会计控制无法营造良好的工作氛围。 　　另一方面，国有企业在组织结构与治理结构等方面本身即存在不少问题，比如，企业管理层人员与董事会成员高度重叠，导致董事会形同虚设，监事会作用有限；一些石油企业内部存在职责与权利交叉不清的情况等等。这些已有的缺陷使得企业无法实施有效的制衡机制，很难及时发现企业内部的问题，也令石油企业内部会计控制工作无法得到有效的开展。 　　（二）内部会计控制机制尚不完善 　　目前，由于体制、政策等因素的影响，除上市公司外，我国很多石油企业还没有充分重视内部审计的问题，并且其内审部门独立性不够，如没有设置内部审计机构或专职从事内部审计的人员等。内部审计作为内部会计控制的组成部分之一，实质上是经济监督的再监督。由于内部审计作为内部会计控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。内部审计缺位会导致企业资产不实、利润虚增、所有者权益不实等现象。但我国石油企业内部审计实行的是单一的厂长经理模式，这种漏洞较多、可行性极低的内部会计控制评价机构设置是无法对石油企业进行有效的内部会计控制的。 　　目前我国不少石油企业为了有效实施内部会计控制工作，制定了相关的内部会计控制措施与程序，但其在具体的实施环节上还存在漏洞。例如，会计岗位设置不合理、会计业务交叉的情况仍然存在、会计工作流程的每个阶段都缺乏有效的监督审核等等。这些问题都会严重影响会计控制制度的发挥。内部会计控制实施过程不够严谨科学，缺乏有效的监督与制约机制，都影响了内部会计控制工作的有效落实。 　　（三）企业财会人员综合素质不高 　　在石油企业内部，内审、执行人员的综合素质高低与实施内部会计控制制度的实际效果密切相关。一些石油企业内控制度相关执行人员的综合素质不高，思想教育、业务培训跟不上，欠缺专业的业务知识，业务一知半解，导致这些执行人员在内部会计控制执行过程中遇到难题时无法及时对相关的执行制度进行调整，严重影响制度的执行，使工作效率低下。除此以外，专业的会计人员在开展工作的时候，并没有规范、系统的内部会计控制规范作为依据，令工作效果不明显。 　　此外，长期以来，我国石油企业财会人员在思想上受到旧的财务制度的约束，观念比较滞后、欠缺先进的专业知识、工作方法相对落后，同时受行政体制影响，缺乏掌握知识的主动性和创新能力。随着网络时代的到来，信息技术的高度发展，石油企业财会人员的信息技术水平，也成为影响企业发展的重要因素。财会人员素质低在某种程度上造成部分石油企业财会管理工作秩序混乱。在财务管理过程中，信息不准确、传递不及时、会计信息失真使财务管理工作失去良好决策和管理的基础。 　　二、针对企业内部会计控制现有问题的应对措施 　　（一）建立健全企业内部会计控制制度 　　石油企业应该在会计准则的基础上，从本企业实际情况出发，建立健全内部控制制度。只有完善内部会计控制制度，才能提高企业的综合实力，在激烈的市场竞争中获得生存和发展。 　　完善的内部会计控制制度包括企业经济活动的各个环节。石油企业应该明确处理各种经济业务的职责分工和程序，让企业内部控制活动中的每一个环节都有相互控制的作用。完善的内部会计控制制度主要包括合理的财务管理制度、资金资产管理和分配、对外投资管理、成本管理、预算管理及财务报