营业税改征增值税政策对施工企业的影响.pptVIP

* * 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 * * 二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 5.上下游供应链的影响 盈利变化 转嫁幅度与可抵扣增值税原材料占比为关键因素 由于建筑企业征收营业税时，购买的原材料、原有设备折旧、新购设备。固定资产折旧都是含税的，这部分都计入成本影响企业毛利润。而改征收增值税后，原材料购买与新购设备固定资产折旧将在利润表中反映为不含税价，从而降低建筑企业经营成本，提高营业利润。 由于营业税的取消，建筑服务价格降会呈现降低趋势，但是由于增值税的转嫁实现，同样的经营服务最终价格是跌是涨尚无法定论，最终得由市场决定。因此增值税转嫁程度也将影响建筑企业营业利润。 * A B D 材料100元 工程造价200元 借：原材料117 借：银行存款117 借：银行存款200 贷：工程结算200 利润200-117=83 按照原来的计算 借：工程施工117 贷：原材料117 * A B D 材料100元 工程造价200元 借：原材料100 借：应交税费-进项税17 贷：银行存款117 借：银行存款222 贷：工程结算200 贷：应交税费-销项税22 利润200-100=100 按照新做法 注意投标报价的200是否含税，如果不含税利润是100，如果含税200 ÷1.17=171 171-100=71 建筑工程造价的费用组成 建筑安装 工程费用组成 直接费 直接工程费 是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用。 6.施工企业的挑战 （1）企业税负挑战 （2）企业管理模式的挑战 (3)、新旧制度衔接阶段的不确定因素挑战 6.施工企业的挑战 （1）企业税负挑战 理论上，营改增后，企业的税负有可能会下降。但是由于我国大多数建筑施工企业的管理方法仍处于传统且粗放的发展阶段，企业的财务管理制度落后、宽松的承包模式无法对项目部及分公司进行有效管理，这些都直接导致企业对于进项税额的管理力度不足。 （2）企业管理模式的挑战 在当前大多数建筑业企业的仍采用粗放型管理方法，管理水平良莠不齐的情况下，无疑会加重企业负担。甚至有的学者把“营改增”看作倒逼施工企业加强自身管理提升管理水平的良好机遇。 如果建筑企业在新税制改革面前“岿然不动”，不审时度势进行相应的调整，必将在“营改增”中头破血流、饮恨关门。 3、新旧制度衔接阶段的不确定因素挑战 ?虽然《营业税改增值税试点方案》已经正式实施，但是各地就人工费调整、定额编制、工程量清单计价规则、营改增前新购的生产设备抵扣、增值税缴纳节点等问题尚未出台明确政策，企业近期的报价活动中需要密切关注相应的涉税政策变动。例如，现行的营业税属于价内税，而增值税是价外税。3%的营业税实际是向建设单位收取的，施工企业属于代收代缴。因此，如过渡期内，定额编制以及工程量清单计价规则未相应进行调整，施工企业在成本预算时就会增添相应不确定因素。 7.施工企业的应对 1、注意完善合同约定，明确付款程序 营改增后，施工企业在分包合同、材料采购合同等合同中应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的请款申请、购销凭证、增值税发票后再行付款。 2加强对承包人和分公司经营管理 承包人和分公司往往不注重工程财务成本管理，营改增后，很多承包人和分公司尚不清楚，还一味地以为只要能够提供相应的工程款发票便可，这势必会导致最终结算时发生纠纷。施工企业应当对承包人和分公司及时进行培训，要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。 3、选择具有增值税纳税人资格的合作商 　施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，以免无法抵扣企业增值税。 个体户和小规模也可以去税局代开发票，应该了解代开的程序， 　4、加强税法培训，做好相应报价调整 ?　　营业税改增值税虽然制度已经确定，但具体的实施方案，各地尚未出台相应政策。相当一部分企业人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法