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事业单位内控创新机制的若干思考 　　摘要：和企业相比，事业单位内部控制当前还不够完善，存在很多问题需要解决。为此，笔者根据自身工作经验，以内控概念及内控制度作用分析为切入点，指出了当前时期下事业单位内部控制存在的问题，并提出了事业单位内控创新机制。 　　关键词：事业单位 内控 创新机制 　　随着现代市场竞争的越来越激烈，事业单位必须加强内部控制制度建设，设置专门的内部组织，只有这样方可处于不败之地。然而现阶段我国事业单位正处于转型时期，暴露出了不少问题，不仅有体制方面的问题，还有管理不善等方面的问题。出于对强化事业单位良好改革、实现预期改革效果、推动单位持续健康发展的考虑，做好事业单位内部控制研究工作至关重要。 　　一、内控概念及内控制度作用分析 　　（一）内控概念 　　内部控制指的是企业和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。也就是由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动，内部控制有助于增强企业运营效率，促使企业依法经营，保证会计信息准确可靠。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，是企业自我约束、自我调节、自我保障的机制。 　　（二）新形势下加强事业单位内部控制制度的重要作用分析 　　事业单位主要以社会公益为目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。对于事业单位而言，其运行正常与否直接由社会经济健康稳定发展所决定，而单位内部控制则是确保单位内部一切活动有序运转的重大举措，对国家机关单位、国企事业单位等长期良好发展具有重要意义，事业单位内部控制制度的重要作用突显。然而现阶段，随着我国社会的快速发展，事业单位的内部环境与社会环境变化巨大，单位以往使用的内部控制制度现已达不到社会发展需求和事业单位实际要求，所以加强改革事业单位内部控制制度，健全内部控制制度已成为必然。 　　二、当前时期下事业单位内部控制存在的问题 　　（一）事业单位内部控制环境差 　　事业单位要想成功构建和有效实施内部控制，就必须注重完善内部控制环境，单位内部控制环境差具体体现在：事业单位属于国家机构的分支，单位领导大部分都由上级指派，将重心全放在了行政业绩上，而关于内部控制的重要性还缺乏必要的认识，未树立正确的风险意识与法律意识。事业单位的人力资源管理力度不足，有不少事业单位在管理员工时仅注重其职业素质，对道德素质与价值观缺乏深入细致的考查与调查。事业单位将为社会提供服务为中心，存在明显的行政色彩，在文化建设方面力度不够，也未制定高效完善的文化建设措施，这样一来，就削弱了员工的工作积极性，阻碍其创新精神与合作精神的形成，致使工作效率降低。 　　（二）缺乏必要的风险评估机制 　　现阶段，我国事业单位内部控制实施过程中未涉及到风险评估过程，未构建识别和应对可能对单位造成严重影响的变化的机制，一味的注重于事中控制或事后控制，而在事前风险预测方面停滞不前。除此之外，事业单位相关负责人对风险关注度不够，未安排组织专业人员成立风险分析团队加强风险评估与分析，无法积极应对外部环境的变化。 　　（三）缺乏有效的信息系统和沟通 　　加强信息与沟通能够确保事业单位内部控制信息的快速收集、传递，促进部门和人员间的良好合作，事业单位重视将信息传达给领导层，不过信息无论是平行还是向下流动均缺乏顺畅性，这是因为一般的事业单位的结构较为简单，缺乏行之有效的信息沟通制度，也未通过现代化的信息技术，为信息渠道的通畅提供保障。 　　（四）内部控制的监督力度不够 　　对于事业单位内部控制制度，若没有相配套的监督机制，那么制度的作用将很难得到发挥。当前，部分事业单位对内部控制的监督机制具有的现实意义掌握不全，缺乏一个独立的内部审计部门，内部控制部门自行对内部控制的执行情况进行监督和检查，这样就制约了内部审计的独立性与权威性。尽管有的事业单位中存在内部审计机构，但机构工作人员的专业水平不高、审计资质良莠不齐，直接影响了审计工作的正常有序开展。 　　三、事业单位内控创新机制分析 　　事业单位属于公共服务部门，在政府科学管理目标的实现下，单位也应不断强化自身的管理力度，根据事业单位内部控制存在的问题，提出针对性的解决措施。 　　（一）加强内部控制的环境建设 　　一方面，要求事业单位管理人员对内部控制予以充分重视，由于内部控制工作直接与单位全局密切相关，所以单位内部各部门与人员应积极配合协作，倘若未引起单位领导层的重视，内部控制工作将难以落实到位。另一方面，做好人力资源管理工作，员工的职业道德素养及专业胜任能力是事业单位必须