高财会复习整理.docVIP

复习建议： 1.根据老师上课复习的要点一个一个看过去，在复习时不要只看课件，适当地结合书本例题。 2.业务题请在理解的基础上记忆，不要死记硬背，重在关注题目的处理原则。当然，如果实在看不懂那就死记吧，反正变来变去也就那几个步骤和分录。 PS:以下业务题仅为我个人认为会出题的几个题型，如有遗漏，欢迎补充指教。祝大家考试顺利。 10 财管 滕方玮 业务题总结 债务重组 资产清偿——现金方式 例1：上市公司S于07年销售一批材料给Y公司，含税价格为234000元，增值税17%。07年2月Y公司发生财务困难。经协议，S同意减免Y公司40000元债务，余额立即清偿。假设S公司计提11700元坏账。 解：债务人Y公司 借：应付账款 234000 贷：银行存款 194000 营业外收入—债务重组利得 40000 债权人S公司 借：银行存款 194000 营业外支出—债务重组损失 28300 坏账准备 11700 贷：应收账款 234000 2、资产清偿——非现金方式 （1）以固定资产清偿 例2：S公司销售材料给Y公司，收到Y公司面值200000元，年利率7%，6个月的票据。Y公司发生财务困难，Y公司用设备抵偿。该设备历史成本240 000元，折旧60 000元，评估净值190 000元（公允价值），Y发生评估费2000元，对此固定资产提取减值准备18 000元。S公司未计提坏账。 债务人Y 借：固定资产清理 162 000 累计折旧 60 000 固定资产减值准备 18 000 贷：固定资产 240 000 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 借：应付票据 207 000 贷：固定资产清理 164 000 营业外收入——债务重组利得 17 000 营业外收入——处置非流动资产收益 26 000 债权人S 借：固定资产 190 000 营业外支出——债务重组损失 17 000 贷：应收票据 207 000 （2）以存货清偿债务 例：A公司欠B公司货款300万元，由于财务困难与B公司达成债务重组协议，A公司以其账面价值为180万元，公允价值为200万元的产品抵偿上述债务。该产品增值税适用税率17％，计税价格等于公允价值，但B公司受让上述产品不另外支付增值税，并准备将受让的上述产品对外出售。B公司对该应收账款计提了10万元的坏账准备。 解：债务A公司： 借：应付账款 300 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 营业外收入——债务重组利得 （300-200-34）66 借： 主营业务成本 180 贷：库存商品 180 债权B公司： 借：库存商品 200 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 坏账准备 10 营业外支出—债务重组损失 56 〔300-200-34-10〕 贷：应收账款 300 债转股 例：上市公司S公司销售材料给Y公司，收到Y公司面值200000元，年利率7%，6个月的票据。Y公司发生财务困难。S公司同意用Y的普通股抵偿。Y公司普通股20 000股，市价每股9.6元，面值为每股1元。印花税0.4%。S未计提坏账。 解：债务Y 借：应付票据 207 000 贷：股本 20 000 资本公积——股本溢价 172 000 营业外收入——债务重组利得 15 000 借：管理费用——印花税 768 贷：银行存款 768 债权人S 借：长期股权投资