实训要求三 银行存款余额调节表的编制.docVIP

实训要求三 银行存款余额调节表的编制 实训项目及步骤 考核标准 　 　 　 　 查找未达账项 　 　 　 企业已收银行未收 将企业银行存款日记账的借方和银行对账单的贷方记录内容进行核对，核对时既要核对金额，也要核对结算单据号码，核对相符的以“√”标记，找出未标记的企业银行存款日记账的借方记录，将其金额记在底稿上，为企业已收银行未收的业务金额。 企业已付银行未付 将企业银行存款日记账的贷方和银行对账单的借方记录内容进行核对，核对时既要核对金额，也要核对结算单据号码，核对相符的以“√”标记，找出未标记的企业银行存款日记账的贷方记录，将其金额记在底稿上，为企业已付银行未付的业务金额。 银行已收企业未收 将企业银行存款日记账的借方和银行对账单的贷方记录内容进行核对，核对时既要核对金额，也要核对结算单据号码，核对相符的以“√”标记，找出未标记的银行对账单贷方记录，将其金额记在底稿上，为银行已收企业未收的业务金额。 银行已付企业未付 将企业银行存款日记账的贷方和银行对账单的借方记录内容进行核对，核对时既要核对金额，也要核对结算单据号码，核对相符的以“√”标记，找出未标记的银行对账单借方记录，将其金额记在底稿上，为银行已付企业未付的业务金额。 编制银行存款余额调节表 企业名称 应填写单位全称，不得使用简称。 日 期 正确填写银行存款余额调节表的编制日期，一般为月末或季末。 单 位 填写银行存款余额调节表的货币计量位，一般单位为“元”，银行存款金额较大的可以使用“万元”。 企业日记账余额 根据企业“银行存款日记账”期末余额填写表内“企业日记账余额”栏。 银行对账单余额 根据银行“银行对账单”期末余额填写表内“银行对账单余额”栏。 银行已收企业未收 根据在底稿上记录的“银行已收企业未收”（第3行）金额加计填列本项目。 银行已付企业未付 根据在底稿上记录的“银行已付企业未付”（第4行）金额加计填列本项目。 企业已收银行未收 根据在底稿上记录的“企业已收银行未收”（第1行）金额加计填列本项目。 企业已付银行未付 根据在底稿上记录的“企业已付银行未付”（第2行）金额加计填列本项目。 调节后的存款余额 企业 根据“企业日记账余额”（8）+“银行已收企业未收金额”（10）-“银行已付企业未付”（11）的计算金额填写。 银行 根据“银行对账单余额”（9）+“企业已收银行未收金额”（12）-“企业已付银行未付”（13）的计算金额填写。 签名盖章 银行存款余额调节表应由出纳员与另一指定的专门人员共同编制，不能由出纳人员自行编制，编制完毕后，出纳人员、指定的编制人员与会计机构负责人（会计主管人员）应在表上相应栏目签名盖章。 核对调整后余额 编制完毕后，应核对“企业银行存款日记账调整后余额”和“银行对账单调整后余额”是否相符，如不符，应查明是否有记账错误。 核对相符的“银行存款余额调节表”调整后余额为企业目前可动用的银行存款总额。 合计 　 实训要求四 错账更正 实训项目及步骤 考核标准 选择正确的错账更正方法 错账时间 错账内容 错账更正方法 发现本年度的错账 　 或发现以前年度的非重大差错 记账凭证正确无误，只是在过账时发生的文字或数字错误。 划线更正法 记账凭证中使用的会计科目或记账方向发生错误，并已按错误凭证登记入账。 四步红字更正法 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账。 二步红字更正法 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额少于应记金额，并已登记入账。 补充登记法 发现前期的重大差旬 发现以前年度重大的会计差错，应采用追溯重述法进行更正，但确定前期累积影响数不切实可行的除外。采用该种方法应视同该前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正， 并在发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。 具体的，应以蓝字编制相关的记账凭证，以调整以前年度损益和相关资产、负债、所有者权益等账户，根据凭证登记相应的会计账簿，并调整会计报表的年初数和前期比较数据。 第1题 划线更正法 用单红线将错误文字或数字用划去，但要保证被划掉的文字和数字清晰可辨。 在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字。 记账人员（更正人）及会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。 第2题 补充登记法 将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证账户对应关系相同的记账凭证，在摘要栏中注明“补充登记××号凭证少记金额”。 根据上述凭证用蓝字据以登记有关账户，补记少记金额。 第3题 二步红字更正法 填制一张红字金额为正确金额与错误金额差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销×日