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创新驱动发展战略下对地方科研院所财务管理改革的思考 　　摘 要 地方科研院所是地方科技发展的主力军。国家实施创新驱动发展战略对科研院所的科技创新提出了更高的要求。本文根据国家实施创新驱动发展战略对科研机构提出的要求，讨论了地方科研院所财务管理上存在的不足，提出在科研项目经费管理、科研成本核算、科研成果经济效益评估、绩效财务评价等四个方面进行改革，完善地方科研院所的财务管理。 　　关键词 创新驱动发展战略 地方科研院所 财务管理改革 　　党的十八大提出了“实施创新驱动发展战略”，强调要“深化科技体制改革，加快建设国家创新体系，着力构建以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系”。2015年3月13日，中共中央国务院发布《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》（中发〔2015〕8号），对科研院所和高校等科研单位的建设提出了“构建更加高效的科研体系，增强高等学校、科研院所原始创新能力”，“优化对基础研究的支持方式，切实加大对基础研究的财政投入，改革基础研究领域科研计划管理方式”，“加大对科研工作的绩效激励力度”，“改革高等学校和科研院所科研评价制度，评价重点从研究成果数量转向研究质量、原创价值和实际贡献”等战略要求。目前，全国各省、市、自治区正根据（中发〔2015〕8号）文的要求，出台各种激励政策，推动地方科技创新体系的建立。随着创新驱动发展战略的实施，国家对科研的投入显著增加，2013年全国研发经费的投入较2012年增加了15%，研发经费投入占国内生产总值的比例达到了2.08%。这一新形势无疑为科研院所提供了一个良好的发展机遇。另外，实施创新驱动发展战略对科研机构要求更注重科学创新、技术创新和科技创新能力的建设，更注重科研与经济建设相结合，这对科研机构也提出了更高的要求。面对国家实施创新驱动发展战略，对地方科研院所的财务管理如何进行改革，服务好本单位的科技创新，使之达到国家发展战略的要求，极有必要进行探索。 　　一、地方科研院所目前财务管理体系存在的问题 　　地方科研院所为地方政府领导的事业型科研机构，其任务主要包括三个方面：1）形成科研成果和科技创新能力，为地方经济发展提供技术支撑和科技服务。2）争取国家经费对项目的支持，推动地方科研事业的发展。3）形成在国内，乃至世界有影响的科研成果，提升地方科研水平和影响力。面对国家实施创新驱动发展战略，纵观目前大多数地方科研院所的财务管理模式，主要存在如下四个方面的问题： 　　（1）对科研项目的预算没进行管理。财务管理包括预算管理、经费管理、结算管理等多个方面，但目前大多数地方科研院所的财务部门只负责本单位事业经费的预算管理，负责编报单位事业经费的预算，对于科研项目预算的编报，则主要有项目研究组和单位的科研管理部门负责。通常情况是项目负责人组织编写项目的经费预算，通过单位的科研管理部门上报。由于项目组主要由科技人员组成，不熟悉财务管理和要求，编报项目预算的目的是最大限度地获得科研经费，对一些项目的开支估计不足，而科研管理部门一方面不熟悉财务管理要求；另一方面对项目实施的具体情况和要求也不完全清楚，难以对项目预算实施有效的审核、把关。这一情况导致项目编报的预算与实际情况存在较大的出入，一旦申报成功，经费很难按预算实施有效管理。同时还影响到进一步对项目研发投入产出的绩效考核。 　　（2）科研经费管理不到位。对于科研项目经费的管理，《财政部、科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）已有明确规定。从目前的国家和省级科研项目的下达情况看，项目经费主要有二大部分构成，即专项经费和单位自筹经费。地方科研院所由于生产经营收入较少，单位自筹经费主要来自其他财政渠道。而目前地方科研院所的财务部门主要根据来源途径对经费进行管理。由于科研项目专项经费和单位自筹经费的来源途径不同，在财务账上通常分立记账，并没有对项目经费进行统一管理。另外，现大多数地方科研院所对科研项目经费仍采取交由项目负责人进行管理的办法，财务部门只负责收支和记账，没有根据预算对项目经费的使用进行把关，导致项目经费开支不合理的情况较易发生，项目结题验收时时常出现经费开支与预算不符。 　　（3）财务管理不参与科研成果和绩效奖励评价。目前，大多数地方科研院所的科研奖励主要包括三个方面：一是论文奖励，根据科技人员发表论文的情况进行奖励。二是项目奖励，根据科技人员完成项目的情况，如项目的鉴定结果，获奖情况，产生的经济效益等，对科技人员进行奖励。三是科技人员日常的绩效工资发放。其中，前二项奖励主要有单位的科研管理部门负责，第三项则由单位的人事部门进行管理，财务部门只是按科研管理部门和人事管理部门的通知发放奖励。对整个科技奖励过程财务部