对行政事业单位内部控制几点问题的思考.docVIP

对行政事业单位内部控制几点问题的思考 　　摘要：行政事业单位的发展关系着我国的国计民生，随着社会主义事业的不断发展，国家对行政事业单位的内部控制建设越来越重视，2014年一月，《行政事业单位内部控制规范（试行）》正式实施，在这种情况下，行政事业单位的内部控制面临着很多问题。本文正是依据这种现状，提出了对行政事业单位内部控制相关问题的思考，以期为加强行政事业单位的内部控制建设提供借鉴。 　　关键词：行政事业单位；内部控制；建设与实施 　　近年来，随着内部控制规范的实施，我国行政事业单位经济活动的合法合规性有了很大的提高，但是，如今的行政事业单位内部控制中还是存在着较多的问题，违法违规的现象在行政事业单位中还是时有发生，因此，为了加强行政事业单位的内部控制建设，我们必须对行政事业单位内部控制进行更加深入的了解。 　　一、 我国行政事业单位内部控制相关概念及特征分析 　　1、 行政事业单位内部控制的基本概念。内部控制是一种与业务运行紧密结合的业务组成部分，是在人的控制之下进行的，受人的影响很大，是一种合理的保证而不是绝对的保障。内部控制是组织一种通过组织实现目标的任务计划、方法等，为组织提供保护资产、防止权力的滥用、提高管理效率的有效方式。我国的单位内部控制的概念是将内部管理水平的提高以及加强廉政风险防控机制的建设作为根本目标的，以单位的实际情况为出发点，着重强调了内部控制中的控制制度、控制目标、控制程序以及控制措施四大方面，是一种动静结合、以风险为导向来设计单位的防范以及管控措施的，有很强的中国行政事业单位的特色。 　　2、 行政事业单位内部控制目标。我国的法律文件要求行政事业单位的内部控制制度中应该主要包括的目标有：服务目标、合规目标、报告目标、资产以及防弊目标等。我国的行政事业单位内部控制机制的建立原则是建立在我国的国情之上的，是一种强调实践的制度模式。从财政资金的使用，到业务同质化，我国的法律都强调出了行政事业单位在内部控制上与国际公共事业部门的无差异化，务必要保证经济活动的合法合规性以及财务信息的真实完整。 　　3、 行政事业单位内部控制与监督。我国行政事业单位使用的是公共财政资金，在经营活动中有着较强的特点，产权上有着不明晰的漏洞。因此，我国的行政单位的监督评价是内外部监督相结合的机制，是一种首先强化内部监督，然后设计并建立外部监督网络体系的特殊监督机制。 　　4、 行政事业单位内部控制的标准。我国行政事业单位的内部控制从单位内控上，对风险评估以及风险控制进行了本土化的应用设计，在单位的业务活动中提出了单位与业务评估的分离，在这之内还加入了预算控制，体现出了我国行政事业单位内部控制的归口管理、单据控制、内部信息公开等特色。 　　5、 行政事业单位内部控制的范围。我国的行政事业单位内部控制制度是与我国国情相适应的，建立在我国几十年的实践基础上，有着鲜明的中国特色，即党政机关联合，这样的结构既能够承担政府公共管理部门的职能，也能承担下达行政任务的职能，在内部控制中强调了将单位作为独立的控制主体，以内部预算来对部门进行权力制约。 　　二、 行政事业单位内部控制的实施问题 　　行政事业单位内部控制的实施有五大要素，美国《联邦政府内部控制准则》将政府的内部控制要素界定为：内控环境、风险评估、控制活动、监控、信息沟通五项，与国内理论上的内部控制要素基本相同。 　　1、 内控环境。我国行政事业单位的内控环境有着一下几个特点：一是行政事业单位由于不具备公司的管理组织结构，单位的领导者必须对单位的内部控制承担全部责任，将单位财务、审计、纪检监察部门的作用有效地发挥出来，要将外部监管的要求以及单位实际作为优化组织结构的根本依据，在单位中形成三权分立的权利制衡机制。此外，在内部控制中，行政事业单位必须将业务流程中的岗位职责进行明确的分工，在监督的同时兼顾行政效率。二是行政事业单位的资金来自于国家财政，在决策上要实行集体决策，采用集体讨论的形式，并且要实现政务的公开，杜绝领导独自决策的现象，在决策实施之后还要跟踪决策的执行效果，将这个效果与干部的任免升迁联系起来，将责任落实到责任人身上。三是行政事业单位的内部控制需要借鉴企业内部控制的相关措施，对行政事业单位的业务流程进行科学的梳理，建立健全内部控制的责任制度，将内部的业务流程彻底的规范，保证不相容岗位的分离，实现岗位之间的制约及监督。 　　2、 风险评估。风险评估是防范风险应对危机的有力措施，对行政事业单位有着重要的意义，要求单位在经营过程中不断地关注单位组织层级的宏观风险，还要重视单位业务层级的微观风险。首先，行政事业单位掌握着庞大的公共权力，在目前法律体系尚需完善的社会中，行政事业单位很容易滥用公共权利，出现腐败、舞弊的现象，在行政事业单位中，因为腐败舞弊