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浅议“营改增”对建筑施工企业的影响 　　【摘要】“营改增”政策制定的目的是为了简化企业纳税的流程，减少重复征税，是我国经济快速发展环境下的必然选择。然而，由于不同行业企业性质的差异，“营改增”政策的推行并不完全是正面的，如果在建筑企业中实施“营改增”，企业的税负会出现比原来增加的现象，给建筑企业的造成了困扰。本文分析了营改增对建筑企业的影响，并提出相应的解决对策。 　　【关键词】建筑企业 营改增 影响 　　营业税改征增值税（简称“营改增”）自2012年实施以来，在许多领域都取得了长足进展，解决了众多企业纳税的难题，有力地促进了企业的快速健康发展。由于现有税收和经营环境的局限性，按财税部门《营业税改征增值税试点方案》中实行既定建筑业11%的税率，所谓建筑业营改增税负不变或者略有减轻只是理论测算。按照实际测算，税负增加的企业达到85%以上，实际测算结果是，平均增加税负为93%，成折合营业税税率是5.80%，增加2.8个百分点。就出现了税负“不减反增”的现象，给其发展造成了负面影响。 　　一、“营改增”对于建筑企业的影响及发生原因 　　“营改增”政策对于建筑企业的影响主要是税负的“不减反增”， 这主要是由于“营改增”政策的内容与建筑企业的特性存在一定 的冲突引起的，具体表现为以下几方面： 　　（一）属于成本支出的进项税难以被全部抵扣 　　在建筑企业的成本支出中，有一部分是无法获得增值税专用发票进行进项税额抵扣的，如此这部分的税收就需要单独支出，增加了建筑企业应缴纳的税负总额。这部分无法抵扣的税额来源有很多方面，主要是由于建筑企业上下游所接触的厂家较多，而其中有很大一部分是无法提供增值税专用发票的，比如上游小规模纳税人企业或者砖、沙、石等建筑材料的农民经营者等，再加上大多交易是以现金结算，都给增值税发票的获取增加了难度，也就使得这部分支出难以被抵扣。 　　（二）企业总成本中缺乏可抵扣项目 　　在建筑企业的总成本中，人工成本占据着相当高的比例，其他的成本相对较少，但是，人工成本在“营改增”政策中是无法获取进项税额抵扣，这样使得建筑企业中不可抵扣的项目占据了相当的比例，从实际来看，在“营改增”改革后，这个不可抵扣比例平均高达35%。在这种条件下，即使其他的购进项目能够全部抵扣，也无法消除无法抵扣项目带来的税负，造成企业税负增加。 　　（三）部分现有资产无法抵扣进项税 　　“购入设备抵扣”也是“营改增”政策中的重要抵扣项目之一，但是许多建筑企业现有的设备是政策改变前就已经购置的，这部分投入也属于纳税的范围之内，但由于其之前并没用得到增值税发票，使其进项税无法被抵扣，给建筑企业的税负造成了负担。比如建筑施工用的固定资产和钢脚手架更新周期较长，建筑业在营改增之前已投入大量的固定资产和钢架手架，在短期内没有大规模购置的需求，因此也没有大额的进项税用于抵扣，与建筑业密不可分的机械设备和钢模等周转材料等均属于动产租赁业范畴，租赁业存量资产没有增值税进项税可用做抵扣，而租赁收人产生的销项税较高，这也增加了建筑企业的增值税税负。 　　（四）税率额制定不合理 　　在原有的营业税制度中，建筑企业的税率额仅为3%，但在“营改增”之后’税率上升到了11%，虽然从理论上说，可以抵扣进项税，但通过以上所述可知，建筑企业中还存在着相当一部分难以抵扣的进项税。所以，在实行了“营改增”后，有超过85%的建筑企业出现了税负增加的情况。 　　二、针对建筑企业“营改增”问题的解决措施 　　虽然建筑业营改增很可能使税负增加，但营改增可优化税收管理环境，杜绝虚假发票有重要的作用。同时对净化建筑业市场起了积极作用，目前建筑施工企业经营体制、税收管理、纳税方法和税负各有不同，营改增后则达到了统一，税负实现了公平，这样倒逼企业必须加强自身经营管理，促使企业采用新科技、新材料、新管理模式来降低企业成本，不断提高竞争力。我们该如何在这场百舸急流的改革大潮中取得领先，笔者建议应从以下几个方面着手： 　　（一）拓展增值税发票获取途径 　　增值税发票是建筑企业进项税抵扣的重要途径，所以，建筑企业必须加强对增值税发票获取的重视。首先，在选择材料供应商时，在相同条件下要选择增值税一般纳税人，同时要求在采购合同中注明开具增值税专用发票；当建筑公司与小规模纳税人建立购销关系的时候，我们要求供应方到国家税务局代开增值税专用发票，采购合同中也要有相关条款，这样对降低整体税负的效果也是明显的；其次，规范合同的签订，在增值税发票上，要确保合同主体与企业名称的相一致，尽量在得到增值税发票后再进行相应款项的支付；第三，注意增值税发票时效性问题，在得到后及时将其提交给财务人员，在最短时间完成相应抵扣项，以保证增值税发票作用的充分发挥。 　　（二）加大成本中可抵扣比例 　　首