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浅议固定资产的内部控制 　　摘 要 固定资产是各个单位赖以生存的物质基础，是单位重要的生产力之一，是单位产生效益的源泉。因此，要保证固定资产的安全、完整，就必须建立一套健全的固定资产管理体系，以此来加强固定资产的日常管理，确定固定资产的安全及使用效率，力争实现固定资产的保值增值。总之，加强对固定资产的管理具有非常重要的意义。 　　关键词 固定资产 管理 　　固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的资产。固定资产具有投资回收期长、投资大、变现能力差等特点。固定资产是单位的重要资产，是生产经营和价值创造的必要条件，加强对固定资产的管理具有十分重要的意义。固定资产的安全是投资者、债权人和其他相关利益者极为关注的问题，是单位可持续发展的物质基础。如果对其管理不善，造成的损失将远远大于一般的流动资产。因此，加强对固定资产的管理，有益于其安全性以及使用效率，本文指出固定资产管理存在的一些问题并提出了一些解决问题的措施。 　　一、固定资产管理存在的主要问题 　　（1）账实不符。有些单位没有设置固定资产明细账和固定资产卡片，不仅使管理不便，有时还会出现账实不符的情况。有些单位对出租、出借的资产登记简单，或程序不全，有时甚至只是领导的一句话，这些资产就不被登记入账。有些单位对固定资产的维修、更新、捐赠等形成的资产不及时入库，甚至不入库。对报废和处置的资产不更改账簿，造成资产价值名不符实。还有些单位交叉管理，账实不符。例如，某中石化集团全资子公司需要管理的资产总数约6万件左右，有100个单位，企业总部设有资产处，有3名管理人员统管，各地二级分支只有1～2名兼职人员管理，最近的一次清查表明，资产的实际情况与财务记录的出入很大。因各公司负责管理资产的人员过少，与总公司的沟通不足，固定资产登记信息没有及时更新，账上有的实物有些因为损坏没有及时登记导致有些账面上有的东西而实际没有，而有的固定资产采购之后没有及时报备导致有些实物账面上没有。 　　（2）管理人员素质不高。很多单位对于固定资产的管理没有一套健全的体系，负责管理的人员没有专业性的知识，管理意识落后，加上领导的重视程度不够，管理人员没有及时地进行职业化教育，使得固定资产在管理的过程中因人员业务素质的不足而出现问题，甚至有部分人员利己观念较强，侵占公共资产的情况也时有发生，久而久之就导致固定资产的管理出现问题。 　　（3）固定资产实物管理不规范。购置固定资产缺乏计划性，盲目购置，使其使用效率低，造成资源损失。各部门之间关系混乱，一个人既管账又管物，造成偷盗现象的出现。有些单位对固定资产的管理不善，力度不大，尤其是对一些使用频率较低的大型设备，缺乏妥善保管，造成使用年限降低，使用率低，从而造成资产损失。例如，落后小学不注重信息化，信息化教育的背景下很多小学为了达到信息化教育的指标购置了计算机，但是很多山村地区的小学缺乏计算机教师，而且山区网络通信落后，无法开展计算机教学，一些小学不使用配置给学校的计算机，致使计算机长期闲置，既浪费了资源，又没有提高学校的现代化教学效率。 　　（4）存量资产配置不合理。闲置不用或已无使用价值的资产长期挂账，导致存量资产的价值缺乏真实性。还有各部门对资产占有式的管理，导致资产使用效率降低。部分专业化设备重复购置，由于决策失误，部分设备重置后面临无法使用或更新换代，造成资产的损失与浪费。例如，北京银行的办公设备由后勤部管理，电子设备由信息化部门管理，而分行的资产又由分行自行管理，这样，在资产的统一管理上造成了浪费。 　　二、改进固定资产管理的有力措施 　　（1）岗位分工控制。任何业务如果由一个部门或者一个人负责，既可能发生错误或舞弊行为，又可能掩盖其错误或舞弊行为。因此，单位应当设置固定资产管理机构，按不相容职务相分离的原则，将不相容职务相互分离，合理设置会计及相关岗位，职责、权限分明，从而形成一种相互制约和监督的制衡机制。对不同部门设置不同的职责，不同岗位由不同的部门担任，并明确各部门的责任。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职务。各单位应当配置具有良好素质和职业道德的专业人员进行固定资产的业务办理，也可以根据具体情况进行定期人员轮流换岗。对于一个固定资产的全部业务不能由本单位的同一部门和同一人员负责。例如，固定资产应当同采购人或付款人职务相分离；资产的盘查工作应由保管人员、负责记账人员和独立于这些人的第三方共同监督；资产报废的审批人与资产报废通知单的编制人分离。 　　（2）授权批准控制。单位应当建立固定资产授权批准制度，明确审批人员授权批准的方式、程序和相关措施，规定审批人的权限、职责以及经办人的职责范围和工作要求。被授权的部门和个人应当在权力范围内办理业务，