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浅谈企业财务内部控制体系建设 　　摘要：企业财务内控是为了实现企业经营目标，确保企业经营方针有效执行，提高企业运营效率而实施的一系列内部自我调整、评价和控制的活动。随着市场化进程的加快，企业间竞争愈演愈烈，大多企业愈加重视内部控制，但部分企业在财务内控方面仍然存在不足，影响了企业的健康发展。因此，建立一套管理科学、责权明确、激励与约束相结合的，符合企业实际经营管理的财务内部控制体系迫在眉睫。 　　关键词：问题；原则；措施 　　中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）013-000-01 　　一、企业财务内部控制存在的主要问题 　　1.内部控制制度建设不完善 　　许多企业财务内部控制制度不健全，缺乏科学性、全面性和系统性，如在组织机构中员工的职责权限界定不清、不相容职务却未分离等，使得企业内部管理存在着诸多漏洞，从而导致公款私用、资产流失、伪造会计信息等现象时有发生。 　　2.缺乏有效的监督机制 　　部分企业内控考核缺乏力度。有些企业根本没有考核检查这一环节，或虽然进行考核，但是流于形式，达不到实际目的，致使内控监督职能无法履行。 　　3.内部审计控制薄弱 　　很多企业对内审机构的认识存在偏差，整个企业自上而下不重视内审机构的设立；或虽设立了内审机构，但多数也只是做“写在纸上，贴在墙上”的表面文章，未发挥内部审计的实质性作用。 　　4.风险意识差 　　随着市场经济不断发展，企业之间竞争越来越激烈，企业的经营风险不断增加。但部分企业的风险意识并没有提高，导致“无章可循”或“有章不循”的现象时常发生，缺乏行之有效的风险管理，使企业整体的抗风险能力不足。 　　二、企业财务内部控制目标 　　企业财务内部控制体系目标如下： 　　1.保证所有业务活动在授权下进行； 　　2.保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合相关财务会计制度及准则的要求； 　　3.保证实存资产和账面资产定期核对相符； 　　4.保证财务会计监督的准确性和及时性； 　　5.保证会计资料的真实完整，辅助企业领导决策，促进管理提升。 　　三、建立财务内部控制的原则 　　企业要以《公司法》、《会计法》、《会计基础工作规范》等法律法规为依据，结合企业自身实际情况，建立财务内部控制体系，便于企业强化内部管理，保护资产，防范风险，增加效益。 　　1.合法性原则。企业必须以国家的法律、法规为准绳，在国家法律、法规范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度，这是企业建立内控体系的基础。 　　2.全面性原则。企业整个生产经营活动中都贯穿着财务活动，因此财务管理是全过程的管理，要做到长期规划和短期目标并重，建立一个完备健全、互相制约、互相补充的财务制度体系。 　　3.针对性原则。企业财务内部控制体系的建立，要结合企业自身的实际情况，针对财务会计工作中的薄弱环节或容易出错的细节加以控制，制定切实有效的内控制度。 　　4.一贯性原则。企业财务内控制度的变化具有一定的连续性和一致性，朝令夕改、随意变动只会造成混乱，导致制度无法贯彻执行，会计工作的严肃性得不到保障。 　　5.适应性原则。企业在遵循国家统一规定的基础上，充分结合企业自身的生产管理要求和经营特点，建立适用的财务内部控制体系。同时，根据自身的发展现状和战略规划及时补充财务内控制度。 　　6.经济性原则。企业财务内部控制体系的建立要考虑成本效益原则。企业在制定内部控制制度时，要把制定成本、运行成本与效益的关系考虑在内，遵循低成本、高效益的原则。 　　7.发展性原则。企业要用发展的眼光看问题，密切关注竞争者的动向，充分结合宏观政策及企业的发展状况，制定出适用于未来发展的财务内控制度。 　　四、建立完善企业财务内部控制体系的措施 　　1.建立健全财务管理组织机构，加强财务基础工作 　　企业应建立严密的财务管理组织机构，对各个岗位进行严谨科学的划分，建立岗位责任制，完善财务管理模式，提高工作效率，使各个有关部门相互监督和牵制，做到不相容职务相互分离，不断强化财务基础工作。 　　2.健全内部控制制度，强化内控机制建设 　　健全企业财务内控制度，从高层的重视度开始，自上而下的促使财务管理的方法及理念渗透到企业的各个层级，同时建立切实可行的监督检查及考核机制，实行严格的奖惩制度，从根本上提升企业财务内控制度的地位及实施的力度，促进财务内控体系不断完善。 　　3.落实JYK一体化，促进企业财务管理提升 　　“JYK”一体化管理旨在推行以计划落实规划，以预算保障计划，以考核督促计划，以奖惩兑现绩效的管理模式。在财务内部控制体系中，落实“JYK”一体化管理模式，针对预算编制粗糙、执行随意、监管缺位