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浅谈企业集团内部审计制度的构建 　　摘 要：内部审计制度在企业集团发展过程中扮演着重要的角色，完善的内部审计制度符合企业集团发展的制度需求，同时，降低了生产经营的风险，提高了内部管理的能力。因此，本文研究了企业集团内部审计制度的构建，首先分析了内部审计制度的概况，其次介绍了企业集团内部审计制度构建的概况，最后阐述了其构建的对策。 　　关键词：企业集团；内部审计制度；构建 　　随着社会经济的快速发展，企业集团的规模在不断扩大，为了保证其可持续发展，内部审计制度的构建得到了广泛的关注。内部审计对于企业集团经营管理而言有着积极的作用，它影响着企业集团的投资决策、工程项目及资金使用。但当前，企业集团内部审计制度的构建存在诸多的问题，为了使内部审计制度的作用得到最大限度的发挥，本文提出了具有针对性的对策，旨在解决内部审计制度构建的问题，保证企业集团经营管理的成效，推动企业集团的健康、有序与高效发展。 　　一、内部审计制度的概况 　　1.内部审计制度的发展 　　在20世纪40年代，西方资本主义国家的大型企业管理层及其人员出现了大规模的增长，为了满足企业内部管理的需求，内部审计随之出现。但企业管理具有一定的复杂性，此类企业为了实现对企业财产状况、经营情况与会计记录的审查，运用了内部审计人员，其构成的机构为内部审计机构。对于发达国家而言，现代内部审计有着较长的发展时间，其重要性日益显著。 　　在我国，内部审计的发展时间相对较短，但在企业、政府的支持下，也取得了一定的成绩。新时期，关于内部审计制度的要求在不断增多，此项制度要进一步创新与改革才能够适应市场经济发展的需要。 　　2.内部审计制度的职能与内容 　　（1）职能。首先，管理作用。内部审计主要是为了审查与评价企业的生产经营活动，了解企业的发展情况，使企业获得最大化的经济效益。内部审计属于企业独立的管理行为。随着内部审计制度的落实，企业的决策将更加科学，其约束机制将所有完善，经济效益也将得到提高，在合理、科学与高效经营管理的基础上，企业的生存与发展才能够有所保障。 　　其次，监督作用。内部审计制度有效监督着企业的生产经营与财务管理情况，其监督作用主要体现在两方面，一方面，企业决策层与企业审计机构的监督，通过全面的检查，企业的决策将得到落实；另一方面，政府及相关部门的监督，此时利于国家宏观调控作用的发挥。 　　最后，审核作用。内部审计制度作为评价体系，要求审计人员要以相关的评价标准为依据，分析与评价企业的经营管理及经济效益，并且发现企业发展中存在的不足，对其进行改进，从而保证企业有序与稳定的发展。 　　（2）内容。内部审计制度的实质为评价控制系统，它控制了企业的经营风险、保证了企业发展目标的实现。此项制度的内容如下： 　　财务审计，根据会计原则，对财务报表及相关信息进行检查，保证其符合财务会计制度、会计准则及公司相关规定的要求。业务经营审计，它可以称之为3E审计，主要是对组织的内部经济活动展开监督，使其经济性、效果性与效率性有所保障。项目审计，对于实施的项目进行专项检查，如：项目进度、项目成本等。系统审计，具体内容为计算机信息资料系统的审查及数据的复核。风险审计，主要是检查组织活动，明确企业生产经营存在的风险，并对其进行防范。 　　二、企业集团内部审计制度构建的概况 　　1.企业集团的特点 　　随着现代企业的快速发展，企业集团是在企业集团化发展过程中形成的，其主体的母公司，作为经济联合体其构成的方式为产权关系与生产经营协作。企业集团最为显著的特点为经营的多元化、构成的多法人及联结的多纽带。 　　2.内部审计制度构建的必要性 　　企业集团构建内部审计制度有着积极的意义，在内部审计全面贯彻的基础上，企业集团的监控体系将日益完善，企业集团的经营风险将得到控制。同时此制度符合企业集团发展的需求，它不仅实现了内部控制的增强，还提高了其经营管理的能力，使其发展具有了科学性、合理性与高效性。 　　3.内部审计制度存在的问题 　　（1）不合理的内部审计机构设置。我国内部审计制度的发展时间较短，虽然取得了一定的进步，但也存在诸多的不足。在内部审计机构方面，其独立性十分欠缺，外来因素对其影响是明显的。目前，大部分企业集团均设置了内部审计部门，但缺少独立的机构，通常情况下，内部审计岗位设置在财务管理部门之中，此时内部审计部门与其他职能部门的地位具有平行性。在此背景下，内部审计部门难以审计同一级别的管理部门，其审计对象为二级企业及其部门，其中即使审计了同级部门的管理，但其效果甚微。 　　我国内部审计始终位于尴尬的处境，主要是由于其受管理体制及职能作用所影响。企业集团虽然设置了内部审计机构，但该机构要服从企业的管理，其运营经费为企业集团所提供；同时企业集团未能明确内部审