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浅谈国有企业的内部控制 　　摘要：完善的企业内部控制体系，是企业提升资源配置效率和防范经营风险的重要保障，是实现强基固本、提升效率、防范风险的重要途径，是确保企业战略目标实现的重要措施。中储粮总公司面对河南的经济案件，着力从健全完善内控体系、建立内控责任追究制度、加强对人、财、物的重点环节的管控等三方面，提升内部控制管理水平。 　　关键词：内部控制的意义 存在的问题 中储粮内控的思考 　　风险控制是企业永恒的主题，关系到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。我国企业加强内部监督和治理，建立对经营活动、管理活动监管和评价的有效机制，以查错防弊、防范风险、促进经营活动和内部控制效率提高成为必然。随着经济全球化进程的加快，国有企业面临的各种风险不断扩大，企业越来越关注环境变化所带来的风险，加强内部控制与风险管理的要求越来越迫切。 　　一、加强内部控制的重要意义 　　内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业实现企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。严密的、行之有效的内部控制是企业常胜不衰的法宝。管理实践证明，得控则强，失控则弱，无控则乱。完善的企业内部控制体系，是企业提升资源配置效率和防范经营风险的重要保障，是实现强基固本、提升效率、防范风险的重要途径，是确保企业战略目标实现的重要措施。 　　2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权交易，亏损5.54亿美元；2007年4月农业银行邯郸分行管理员13天偷窃5100万元现金；2008年2月，中国海运（集团）总公司韩国釜山分公司4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼审计负责人截留转移，并携款潜逃。上述问题的出现，一个重要原因是企业治理结构不完善，领导缺乏财务风险意识，内部控制制度不健全或执行失效。据统计，有65%以上的企业毁于内控。虽然有很多企业建立了一套严格的内部控制制度，但是企业流于形式，没有真正落实，给企业造成了毁灭性的灾难。 　　二、内部控制在执行中面临的问题 　　目前我国的企业内部控制建设并不理想，仍存在许多亟待完善的地方，对此，我们要认真分析现状，积极探索并完善措施。 　　（一）认识不到位，缺乏内控意识 　　目前，无论是国有、集体企业，还是民营企业，对内部控制的意识还不够强，据有关方面调查显示，不少企业的负责人还不知道什么是内部控制，职工了解企业内部控制的就更少了。国有大中型企业也未能实施全面的内部控制，有相当一部分企业尚未认识到内部控制对于企业经营的重大意义，目前，部分企业出现的管理混乱，导致企业生产经营难以为继的一个主要原因就是内部控制意识不强。有些企业虽然制订了严格的内部控制指引，但是企业领导人认为内部控制只是审计部门的工作，没有把自己的职责融入控制流程，没有实现企业内部全员、全过程的参与。 　　（二）执行不到位，内控制度流于形式 　　制度的执行到位与否是事关整个内控活动能否取得实效的关键。企业内部控制制度重在执行，虽然有的企业内部控制制度建设得较为完备，但是不少内部控制制度变成了一个写在纸上、挂上墙上、有名无实的摆设。或是虽已执行，但有些领导层凌驾于内控制度之上，没有形成闭合的内控体系。 　　（三）奖惩不到位，内控制度不健全 　　企业内部控制未能有效执行，很大程度上因为内部控制制度本身制定得不完善，缺乏问责机制。例如，在预算管理环节，突破预算开支，没有配套处罚措施，相关责任人不用担心应承担的责任，认为预算管理就是一堆报表。因为缺乏奖惩措施，很多人堂而皇之地不遵守。 　　三、中储粮内部控制制度建设的思考 　　中国储备粮管理总公司（简称中储粮总公司）是经国务院批准2000年成立的，注册资本为166.8亿元。具体负责中央储备粮（含中央储备油）的收购、存储、调运、销售及进出口业务等，组织架构为“两级法人、三级架构”，在全国31个省、区、市设立了24个分公司和几百个直属库。中储粮作为国家政策性粮油收储管理的国有重要骨干企业，承担着维护国家粮食安全的重要职责。 　　（一）内部控制建设现状 　　2005年，总公司成立专门的内部控制工作领导小组。2007年5月，正式成立内控委员会。2007年制订了《内控指引》，并在直属库、分公司、子公司全面推广，初步搭建起涵盖各单位的内控体系。2012年至今，中储粮内控体系建设与实施迈入持续改进阶段，结合业务发展变化和外部环境变化，突出新增业务和薄弱环节控制，对内控制度进行动态调整修订，编制并出台了《直属库内控指引（2012年版）和《直属库内控管理手册》模板。 　　（二）内部控制存在问题 　　虽然中储粮已经建立了一套细致的内部控制管理体系，但最近几年也出