12第十二章税制的设计.pptVIP

第十二章 内容提要 税制的效率是指它给纳税人带来的成本。除了资源从纳税人向政府的转移，税收还有两种成本。第一是税收改变了激励和行为引起的资源配置扭曲。第二是遵守税法的管理负担。 税制的平等涉及到税收负担是否公平地分配到人民中。 根据受益原则，人们根据他们从政府得到的收益来纳税是公平的。 根据支付能力原则，人们根据他们承受财务负担的能力来纳税是公平的。 当评价税制的平等性时，重要的是要记住从税收归宿研究中得出的结论：税收负担的分配与税单的分配不是同一件事。 当考虑税法的改变时，决策者经常面临效率与平等之间的交替关系。大多数关于税收政策争论的产生，是因为人们对这两个目标的侧重不同。 * * * * * * * * * * * * * *THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM C H A P T E R 税制的设计 第一章介绍的十大原理之一:政府有时能够改善市场的结果。 提供公共物品（Providing public goods） 调节公共资源的使用（Regulating use of common resources） 矫正外部性的效应（Remedying the effects of externalities） 为了履行其职能，政府必须征税来取得收入。 0 在第六章和第八章中: 我们说明了：税收减少了市场上的销售量，还考察了税收负担如何由买者与卖者分摊，这取决于供给和需求弹性。 考察了税收如何影响经济福利。税收引起了无谓损失：税收引起的消费者和生产者剩余的减少大于政府增加的收入。 在本章中，以这些结论为基础来讨论税制的设计，税制应该既有效率又平等。 0 12.1 美国政府的财政概况 与许多欧洲国家相比，美国的税收负担较轻，居于世界中间水平。 一般而言，随着一个国家变得越来越富有，政府以税收形式取得的收入份额也越来越大。 0 美国政府收入占 GDP的百分比 0 世界主要国家政府税收占GDP的百分比 瑞典Sweden 50% 法国France 45 英国United Kingdom 37 德国Germany 36 加拿大Canada 36 俄罗斯Russia 32 巴西Brazil 30 美国United States 28 日本Japan 27 墨西哥Mexico 20 智利Chile 19 印度India 14 0 美国联邦政府税收（2007） 类 别 总量 (10亿美元) 人均 （美元） 百分比 个人所得税 $ 1164 $3,482 45.3% 社会保障税 870 2,795 33.9 公司所得税 370 1,180 14.4 其他 165 572 6.4 合计 $2,568 $8,030 100.0% 0 美国州与地方政府税收（2007） 类 别 总量 (10亿美元) 人均 （美元） 百分比 销售税 $305.1 $1,010 24.1% 财产税 401.3 1,329 31.7 个人所得税 291.7 966 23.0 公司所得税 58.0 192 4.6 其他 211.7 701 16.7 合计 $1,268 $4,197 100.0% 0 12.2 税收与效率 税收制度的目标是增加政府收入。在设计税制时，决策者有两个目标：效率和平等。 一项能以较低成本筹集等量收入的税制，要比其他税制有效率。设计良好的税收政策要避免或至少减少有关成本。 当税收扭曲了人们作出的决策时引起的无谓损失。 纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。 一种有效率的税制是引起无谓损失和管理负担小的税制。 0 12.2.1 无谓损失 由于税收扭曲了激励，所以引起无谓损失。正如我们在第八章中第一次讨论的，税收的无谓损失是纳税人经济福利的减少大于政府增加的收入量。 在这里，无谓损失是当人们根据税收激励，而不是根据他们买卖的物品与劳务的真实成本与收益配置资源时税收引起的无效率。 0 12.2.2 管理负担 任何一种税制的管理负担都是它引起的无效率的一部分。这种负担不仅包括填表所花的时间，而且还包括整个一年中为税收保留各种记录的时间，以及政府实施税法所必须使用的资源。 通过简化税法可以减少税制的管理负担。但这种简化往往在政治上有困难。 0 12.2.3 边际税率与平均税率 平均税率（Average tax rate）：支付的总税收除以总收入。 边际税率（Marginal tax rate）：增加单位收入所支付的额外税收。 如果想知道纳税人作出的牺牲，平均税率是比较适用的，因为它衡量收入中用于纳税的比例。 如果想要了解税制在多大程度上扭曲了激励，边际税率就更有意义。 0 边际税率 平均税率 收入 0% 10% $40,000 0% 20