对价不确定下股权转让交易如何纳税安排.pptx

武汉大学税法研究中心“未来财税菁英计划” 对价不确定下股权转让交易该如何纳税安排主讲人：樊书峰案例一、股权对价组成中金额不确定标的公司转让时点资产负债表条件：股权转让价格确定：１、货币资金1亿２、其他应收款：３.９亿3、其他应付款1亿不确定：？1、应付账款：０.６亿实际结算价？2、Ｂ地块尾盘实际收益股权转让对价：2亿+3.9亿+？2-？1-1亿=？能暂时不进行纳税申报吗问题一：上海公司如何纳税问题二：上海如何确认投资收益，如何进行账务处理所得税：纳税范围：实施条例第十六条　企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。纳税时点：国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函[2010]79号纳税时点：三、关于股权转让所得确认和计算问题：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。方案一：按企业预测金额暂确定对价股权转让对价： 1亿+3.9亿+0.6亿-0.6亿-1亿=3.9亿方案二：交易对价安排为平价或溢价为避免股权损失不能通过专项申报选择股权转让对价：4亿，倒推B地块收益为0.7亿企业资产损失所得税税前扣除