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中级财务会计第三版张维宾第十章业务题答案
第十章
业务题(一)
1.租入固定资产
最低租赁付款额 3,000,000×3+600,000 9,600,000(元)
6%的3年期年金复利现值系数为2.6730,6%的复利现值系数为0.8396
最低租赁付款额现值 3,000,0000×2.6730+600,000×0.8396 8,522,760(元)
小于租赁开始日租赁资产公允价值9,000,000元
即:融资租入固定资产的入账价值为8,522,760元
未确认的融资费用 9,600,000-8,522,760 1,077,240(元)
借:固定资产——融资租入固定资产 8,522,760 未确认融资费用 1,077,240 贷:长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费 9,600,000
2.①按租赁年度计提折旧
年折旧额 (8,522,760-1,000,000)÷3 2,507,587(元)
借:制造费用 2,507,587 贷:累计折旧 2,507,587
②分摊融资费用
日期 租金(a) 确认的融资费用
(b) 期初 d ×6% 应付本金减少额
(c) (a)-(b) 应付本金期末余额
(d) 期初(d)-(c) 2007年初 8,522,760 2007年末 3,000,000 511,365.6 2,488,634.4 6,034,125.6 2008年末 3,000,000 362,047.54 2,637,952.46 3,396,173.14 2009年末 3,000,000 203,826.86 2,796,173.14 600,000 9,000,000 1,077,240 7,922,760 —— ③2007年末
借:财务费用 511,365.6 贷:未确认融资费用 511,365.6
④2008年末
借:财务费用 362,047.54 贷:未确认融资费用 362,047.54
⑤2009年末
借:财务费用 203,826.86 贷:未确认融资费用 203,826.86
⑥每年末支付租金
借:长期应付款 3,000,000 贷:银行存款 3,000,000
3.租赁期满设备归还
借:长期应付款 600,000 贷:固定资产——融资租入固定资产 600,000
业务题(二) 单位:万元
1.借:原材料 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 财务费用 0.1 贷:应付票据 234 银行存款 0.1
2.借:固定资产 585 贷:其他货币资金——银行汇票 585
3.借:应交税费——应缴增值税(已交税金) 17 ——应交消费税 10 贷:银行存款 27
4.借:原材料——B 34.2 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.04 ——应交消费税 1.8 贷:应付账款 15.84 委托加工物资---A 22.2
5.(1)确认收入
借:预收账款 421.2 贷:主营业务收入 360 应交税费——应交增值税(销项税额) 61.2
(2) 计算应交消费税
借:营业税金及附加 18
贷:应交税费——应交消费税 18
6.(1)40%的A材料用于生产
借:生产成本 80 贷:原材料 80
(2)10%的A材料被工程领用
借:在建工程 23.4
贷:原材料----A 20 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4
(3)50%的A材料被用于对外投资
①借:长期股权投资 128.7 贷:其他业务收入 110 应交税费——应交增值税(销项税额) 18.7
②借:其他业务成本 100 贷:原材料----A 100
7.本月应交消费税额(贷) 10-10-1.8+18 16.2(万元)未交纳消费税
本月应交增值税额(贷) 17+61.2+18.7-(34+2.04-3.4)-17 47.26(万元)未交纳增值税
业务题(三)
1.①借:应付职工薪酬——非货币性福利 35.1 贷:主营业务收入 30 应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1
②借:主营业务成本 23 贷:库存商品 23
2.借:应付职工薪酬——工资 60 贷:其他应付款——社会保险费 6.6 ——住房公积金 4.2
应交税费——应交个人所得税 1.2
银行存款 48
3.借:生产成本 30 制造费用 12 管理费用 18 贷:应付职工薪酬——工资 60
4.借:生产成本 14.25 制造费用 5.7 管理费用 8.55
贷:其他应付款——社会保险费 22.2 ——住房公积金 4.2 ——工会、教育经费 2.1
5.借:其他应付款——社会保险费 6.6 ——住房公积金 4.2 其他应付款——社会保险费 22.2 ——住房公积金 4.2 ——工会、教育经费 2.1
应交税费——应交个人所得税 1.2
贷:银行存款 42.5
6.借:管理费用 110 贷:应
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