3-010育苗业成核算作业指导书.docVIP

育苗业生产成本核算作业指导书 编制：财务部 审核：王欣红 批准：吴厚刚 1 目的 通过对育苗作业中料、能、工、费各成本构成项从原始记录的产生、台帐的建立、成本报表的形成到分品分项进行成本核算这一总体过程中，相关人员及其职责、作业的方法和程序、所需用的表格及资料等的详细规定，确保育苗成本核算的全面性、准确性、及时性。 2 范围 适用于育苗成本核算工作管理。 3 定义 3.1 原始记录：是指对生产管理或经营管理业务运作进行记录的表单、票据等。 3.2 台帐：把分散的原始记录资料按时间顺序进行登记的一种表册。 3.3 统计报表：根据原始记录和统计台帐分级汇总定期编制在企业内部使用的报表。 3.4 明细帐: 根据总帐科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。 4.1 各部门、分子公司的统计人员: 4.1.1 负责按相关作业制度对原始记录进行整理、登记、汇总，形成台帐和相关统计报表，并按财务部门要求将相关原始记录报财务部门。 4.1.2 定期与财务人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。 4.1.3对涉及的差旅费、交通费、电话费、保险费、养路费、办证费、房屋租赁费、运费、杂费而言，相关经办人员按公司规定与财务人员做好原始凭证的交接工作。 4.2 各部门、分子公司的财务人员: 4.2.1按原始记录填记帐凭证，登记明细帐。 4.2.2定期与统计人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。 4.3 核算会计：确定统计部门需定期上报的涉及成本指标的相关报表，对上报的报表、台帐进行审核。按直接列支、分配、摊销分别将各成本项目分产品进行完全成本汇总。 4.4 统计核算负责人：对成本核算表进行审核。 4.5 以上人员具体以《统计核算体系组织人员名单》为准。 5 相关文件 5.1 《生产成本核算程序》 5.2 《成本费用核算管理办法》 5.3 《育苗业成本核算单》 相关记录 1-28项见《育苗业成本核算作业指导书统计报表》，29-37项见《成本核算财务报表》 序号 记录名称 编号 保存部门 保存期限 1 《外购、内部调拨种 验收表》 2 《种 促熟使用及死亡记录表》 3 《移库单》 4 《种 使用统计表》 5 《产卵孵化记录表》 6 《 幼虫培育记录表》 7 《稚 培育记录表》 8 《稚贝出库至一、二级育成记录表》 9 《租用台筏挂养苗种情况统计表》 10 《成品 苗调拨、销售统计表》 11 《外购材料及外购商品入库单》 12 《领料单》 13 《 月份电量报表》 14 《日供热情况统计表》 15 《日供水情况统计表》 16 《企业定编变动申请表》 17 《用人计划申请审批表》 18 《用工情况统计表》 19 《班组职工出勤日明细表》 20 《计提临时工（季节）工资》 21 《资产维修申请审批表》 22 《资产维修/建造竣工验收报告》 23 《物资采购申请审批表》 24 《采购物资验收记录表》 25 《销货票》 26 《派车通知单》 27 《 月份用车情况统计表》 28 《 苗种销售记录》 29 《制造费用分配明细表》 30 《辅助生产成本分配明细表》 31 《生产物资使用及分配汇总表》 32 《电费汇总及分配表》 33 《折旧计提及分配表》 34 《基本生产成本用工汇总及分配表》 35 《临时工工资计提及分配表》 36 《各项费用摊销及预提表》 37 《产品成本核算表》 7 内容 7.1 原始记录产生: 各部门、各分子公司统计人员严格按照公司要求，对发生的料、能、工、费逐笔进行如实统计。 7.1.1 料: 7.1.1.1 种料费用：对于外部采购或内部调拨的种料,各分子公司在接手时应填写《外购、内部调拨种 验收表》、《外购材料及外购商品入库单》，在使用时填写《领料单》，当育苗结束后种料转入养殖或销售时，填写《移库单》。 7.1.1.2浮筏（网箱）摊销：各分子公司对所属的浮筏（网箱）进行统计，编制《台筏使用情况统计表》。 7.1.1.3育苗物资、饵料、药品、包装、其它生产物资：各单位在需要饵料、药品及其他生产物资时应向采购部门提交《物资采购申请审批表》，在物资接手时填写《采购物资验收记录表》，保管员在物资入库时填写《外购材料及外