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7财经法规第一章第四节8.14
考点一 会计工作的政府监督的概念(一)会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚,是一种外部监督。(二)会计工作的政府监督的主体县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 (单选) 此外,《中华人民共和国会计法》规定,除财政部门外,审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。(多选) 上列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后,应当出具检查结论。 有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的,其他监督检查部门应当加以利用,避免重复查账。 监督权、处罚权:财政部门 监督权:审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管 有关部门已作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的,其他监督检查部门应当加以利用,避免重复查账。(判断) 检查地点:被检查单位的业务场所,必要时,经财政部门负责人批准,将资料调回财政部门检查,3个月内完整退还。 考点二财政部门实施会计监督的对象和内容 (一)财政部门会计监督检查的对象 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为,(单选)并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 根据会计法的规定,各单位必须依法接受有关监督检查部门依法实施的监督检查,如实提供会计资料及有关情况,不得拒绝、隐匿、谎报。 (二)财政部门实施会计监督检查的内容: (1)对单位依法设置会计账簿的监督检查(依法设置、依法使用、账外账的违法行为。) 1、依照法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定,应当设置会计账簿的单位是否设置会计账簿; 2、设置会计账簿的单位,其设置会计账簿情况是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求; 3、各单位是否存在账外设账以及伪造、变造会计账簿等违法行为。 (2)对单位会计资料的真实性、完整性的监督检查。 1、对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续,进行会计核算; 2、填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符; 3、财务会计报告的内容是否符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定; 4、其他会计资料是否真实、完整; 5、使用的会计软件及生成的会计资料是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 (3)对单位会计核算情况的监督检查。 1、采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定; 2、填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合有关规定; 3、财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定; 4、会计处理方法的采用和变更是否符合有关规定; 5、是否按照有关规定建立并实施内部会计监督制度; 6、会计档案的建立、保管和销毁是否符合有关规定; 7、会计核算是否有其他违法会计行为。 (4)对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查。 1、从事会计工作的人员是否持有会计从业资格证书; 2、会计机构负责人(会计主管人员)是否具备法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的任职资格。 (5)对会计师事务所出具审计报告的程序和内容的监督检查。 国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督检查。 考点三 财政部门会计监督的形式(单选判断) (一)对单位遵守《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度情况进行全面检查; (二)对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书、会计人员从业情况进行专项检查或者抽查; (三)对有检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查; (四)对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查; (五)对会计师事务所出具的审计报告进行抽查; (六)依法实施其他形式的会计监督检查。 我国对各单位遵守会计法律制度的情况应实行(单选) A:全面检查 B:重点检查 C:专项检查 D:定期抽查 解析: A根据《财政部门实施会计监督办法》的规定,对单位遵守《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度的情况应进行全面检查。 考点四 财政部门在会计监督检查中实施的行政处罚 (一)财政部门在会计监督检查中实施行政处罚的种类包括: 1、警告; 2、罚款; 3、吊销会计从业资格证书。 (二)当事人有下列情形之一的,财政部门应当依法从轻给予行政处罚:
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