银行第四章贷款业务技术方案.pptVIP

专项准备：指根据《贷款风险分类指导原则》，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。 特种准备：指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。 3 贷款业务的核算 贷款损失准备金的种类 二、提取贷款损失准备的核算 在资产负债表日，银行应根据借款人的还款能力、还款意愿、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和银行内部信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可能性，以判断其是否发生减值。如有客观证据表明其发生了减值，应对其计提贷款损失准备。 由信贷风险管理部分作出贷款五级分类，会计部门据此提取贷款损失准备。 3 贷款业务的核算 贷款五级分类，分别不同计提比例，及时足额按季计提： 正常类：0 关注类：2% 次级类：25%----可上下浮动20% 可疑类：50%----同上 损失类：100% 专项准备余额=∑贷款五级分类的余额*计提比例 专项准备的提取作为当期成本支出，计提准备的会计分录： 专项准备的核算 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备——专项准备 3 贷款业务的核算 根据贷款国别、行业（9.11后航空公司贷款)、特别风险（股票交易）等提取的准备金，比例由银行自行确定。 特种准备的提取作为当期成本支出。会计分录为： 特种准备的核算 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备——特种准备 3 贷款业务的核算 例6.某商业银行2011年3月31日贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为70亿元，关注类贷款为24亿元，次级类为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。 2011年6月30日贷款余额为120亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为80亿元，关注类贷款为30亿元，次级类为6亿元，可疑类贷款为3亿元，损失类贷款为1亿元。 分别计算该行3月末及6月末应计提的专项准备并编制会计分录。 3 贷款业务的核算 贷款 余额 计提 比例 计提金额 关注 24亿 2% 0.48 次级 3 25 % 0.75 可疑 2 50 % 1 损失 1 100 % 1 合计 30 3.23 贷款 余额 计提 比例 计提金额 关注 30亿 2 % 0.6 次级 6 25 % 1.5 可疑 3 50 % 1.5 损失 1 100 % 1 合计 40 4.6 3月31日应提专项准备 6月30日应提专项准备 3 贷款业务的核算 ①2011年3月31日该行应计提的专项准备为： 24×2%+3×25%+2×50%+1×100%=3.23（亿元） 会计分录： 借：资产减值损失——贷款减值损失 323，000，000 贷：贷款损失准备-----专项准备 323，000，000 ②2011年6月30日该行应计提的专项准备为： （30×2%+6×25%+3×50%+1×100% = 4.6 （亿元） 实际补提 =4.6—3.23=1.37（亿元） 会计分录： 借：资产减值损失——贷款减值损失 137，000，000 贷：贷款损失准备-----专项准备 137，000，000 3 贷款业务的核算 小知识： 拨备抵补率：实际拨备额与应计提的拨备额 的比率. 如，实际拨备额3.23亿元，应计提 拨备额4.6亿元，拨备抵补率为70.22%。 拨备覆盖率：实际拨备数额与不良贷款余额 的比率 。如， 2008年末，工商银行不良贷 款1117.74亿元，贷款损失准 备1156.87亿 元，拨备率为103.5%。 3 贷款业务的核算 损失核销条件（教材P77） 账务处理 核销呆帐贷款时，会计部门应根据由信贷部门填制并由负责人审查并签署意见的“核销呆帐损失申请表”，办理核销呆帐损失的手续。 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款——**贷款户 或：逾期贷款——**贷款户 或：贷款——**贷款户 同时： 收入：已核销未收回贷款——**贷款户 三、贷款核销的核算 注意：先收本，后收息 借：逾期贷款——**贷款户 或：非应计贷款——**贷款户 贷：贷款损失准备——专项准 同时： 借：吸收存款——**户 贷：利息收入——**贷款利息收入户 贷：逾期贷款——**贷款户 或：非应计贷款——**贷款户 付出：应收未收利息——**户 付出：已核