销售及利润的核算技术方案.ppt

5、销售费用的核算 例：20日，以银行存款支付本月产品广告费3000元。（包装、展览、保险费等） 借：销售费用 3000 贷：银行存款 3000 6、“营业税金及附加” （1）损益类—费用类 （2）用途：核算营业税、消费税、城市维护建设税 、 教育费附加等（3）结构（4） 明细账户：按税费种类设置 * 第四节 销售过程业务的核算 一、销售过程中的主要业务 1、出售产品，确认主营业务收入和销项税额 2、结转已售产品的生产成本 3、销售材料，确认其他业务收入和销项税额 4、计算结转已售材料的成本 5、支付产品广告费、运杂费等 6、计算结转城市维护建设税及教育费附加 二、账户：1、主营业务收入的核算 出售产品、 提供工业性劳务、 让渡资产使用权 所得收入 期末，结转入 “本年利润” 的 金额 注：结转后无余额 ①例：10日，销售给大明公司甲产品100件，每件10元，税率17% 款未收回（或收到商业汇票一张）。 借：应收账款—大明公司（等） 1170 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 170 主营业务收入—甲产品 1000 ②期末，结转本月的主营业务收入。 借：主营业务收入—甲产品 1000 贷：本年利润 1000 本年利润 1000 1000 1000 应收账款 ① ② 1000 主营业务收入 2、“主营业务成本” 的核算 结转已售 产品的成本 期末，转入 “本年利润”金额 本年利润 库存商品 ③ 例：结转已售上题已售甲产品的成本800元。 分录： 借：主营业务成本—甲产品 800 贷：库存商品—甲产品 800 ④例：期末，结转本月的主营业务成本。 借：本年利润 800 贷：主营业务成本—甲产品 800 见书143例题 800 800 800 800 800 ③ ④ 主营业务成本 3、“其他业务收入” 的核算 销售材料的收入、出租固定资产、出租包装物、无形资产的收入； 例（1）（2） ①例：9日，销售甲材料100公斤，单价10元，税170 元，款项收存银行。 借：银行存款 1170 贷：其他业务收入—材料销售 1000 应交税费—应交增值税（销项税额）170 ②期末结转其他业务收入： 借：其他业务收入—材料销售1000 贷：本年利润 1000 4、“其他业务成本”的核算 （3） （4） ③例：结转上述已售甲材料的成本700元。 借：其他业务成本 700 贷：原材料—甲材料 700 ④期末，结转其他业务成本 ： 借：本年利润 700 贷：其他业务成本 700 本月应负担 的价内税费 应交税费 营业税金及附加 期末，转入 “本年利润”账户金额 本年利润 借：营业税金及附加 540 贷：应交税费—应交营业税 500 —应交城建税 28 —应缴教育费附加 12 例题P138 本月应交的城建税及教育费附加的计算方法： ▲例： 假设该企业本月的销项税额2500元，本月可抵扣的进项数额1000元，本月应交的营业税500元，本月应缴的消费税2000元。城建税税率7%，教育费附加费率3%。 则，本月应纳城建税额=（增值数额+营业税额+消费税额）