3账户与复式记账课稿.ppt

三、总分类账户与明细分类账户 　　　　　　　　　　　　　及其平行登记 总分类账户：是根据总分类科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行总分类核算的账户 又称总账账户，提供总括核算指标（制度规定） 通过总分类账户进行的核算称为总分类核算 明细分类账户：是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户 又称明细账户，提供详细核算指标（管理要求） 通过明细分类账户进行的核算称为明细分类核算 详见总分类科目与明细分类科目 　 总分类账户与明细分类账户的平行登记 凡涉及明细分类账户的同一笔经济业务，要根据会计凭证（分录）一方面记入相关的总分类账户，另一方面又要记入其所属明细账户的一种登记方法 企业发生的经济业务 有的只进行总分类核算（小部分） 有的既要进行总分类核算又要进行明细分类核算（大部分） 需平行登记 平行登记要点 1.同时登记：对同一经济业务，在一个会计期内，既在总账中登记，又要在明细账中登记 2.方向相同：同一经济业务，在总账和明细账中登记的方向（借贷方向）一致 3.金额相等：一笔经济业务在几个明细账中登记时，在总账中登记金额，应与记入明细账中登记几个的金额之和相等 很重要　 　 以应付账款为例说明平行登记 应付账款　总账 初余　110 应付账款－Ａ公司 初余　70 应付账款－Ｂ公司 初余　40 1.向Ｂ公司购买材料30万元，材料已入库货款未付 2.以银行存款偿还Ａ公司前欠购货款40万元 3.向Ａ公司购买材料60万元，材料已入库货款未付 4.以银行存款分别偿还前欠Ａ公司和Ｂ公司货款50万元 ① 　借：原材料　　　　　　　30 　　贷：应付账款－Ｂ公司　　　30 ② 　借：应付账款－Ａ公司　　40 　　贷：银行存款　　　　　　　40 ③ 　借：原材料　　　　　　　60 　　贷：应付账款－Ａ公司　　 60 ④ 　借：应付账款－Ａ公司　 50 　　　　　　　－Ｂ公司　 50 　　贷：银行存款　　　　　　 100 ① 30 ① 30 ② 40 ② 40 ③ 60 ③ 60 ④ 100 ④ 50 ④ 50 借发 140 贷发 90　 末余 60　 借发 90 贷发 60　 末余 40　 借发 50 贷发 30　 末余 20　 注意：总账与明细账之间的数据关系 账户与复式记账 本章主要阐述了会计账户的概念和基本结构，并介绍了借贷记账法的概念、特点特点以及会计分录的概念、编制方法，详细介绍总账与明细账的平行登记 本章学习的重点是：在理解会计账户、复式记账及平行登记的基础上，熟练掌握会计分录的编制方法和平行登记的方法 账户 设置账户是会计核算的一种专门方法 账户是根据会计科目开设的 是对会计对象具体内容所作日常归类的形式 账户是用来记录 会计具体内容中每一项目（会计科目） 发生增减变动及其结果的形式 账户的主要作用：将收集到的会计信息（原始信息）进行科学地归类和记录 会计科目不能直接用来记录 根据会计科目开设的账户可以用来记录 会计科目 只规定内容没有结构 账户 既有内容 又有结构 结构 　 账户的基本结构 账户用来记录每类资金运动增减变动的 账户必须由分别记录增加金额和减少金额的两个基本部分构成 账户基本结构 增加金额和减少金额 账户具有特定的结构，用以记录有关的会计信息 账户的基本结构内容 1.账户的名称（会计科目名称） 2.日期（经济业务发生的日期） 3.凭证（记录的依据） 4.摘要（经济业务的简要内容） 5.增减金额（增减变动情况） 6.余额（变动的结果） 不要死记硬背 结合图示理解 账户图示很重要 账户名称（会计科目）　 账户一般结构 日期　 凭证 摘要 左方 右方 余额 账户结构中的“左方”和“右方”分别登记增加或减少的金额，至于哪一方记增加，哪一方记减少，取决于所采用的记账方法和各账户的性质 借贷记账法 会计科目类别 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 　 账户中记录的金额内容 由于会计实行分期核算，因此账户中记录的金额自然分为：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额 期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 四个金额在账户中如何记录的（下例） 教学中 简化的账户结构 账户名称（会计科目） 左方 右方 “丁”字形 库存现金　 长江公司 2012年9月份 日期　 凭证 摘要 增加 减少 余额 规定：左方记增加，右方记减少 1 月初余额 10,000 略 1 从银行提取现金备用 35,000 45,000 5 购买办公用品 16,000 29,000 14 小王出差预借 18,000 11,000 21 从银行提取现金备用 30,000 41,000 28 总经理出差预借 20,000 21,00