2011年度企业所得税汇算清缴答疑-讲解.doc

2011年度企业所得税汇算清缴答疑 收入类 问：已经办理好政策性搬迁或处置收入备案登记手续的纳税人应当如何办理结算、清算手续？ 答：根据上海市国家税务局、上海市地方税务局《关于转发国家税务总局〈关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知〉及本市贯彻实施意见的通知》（沪国税所[2009]44号）的有关规定，已办理备案登记的企业，应在每年度汇算清缴时，办理政策性搬迁或处置收入使用的结算、清算手续，并报送下列资料：1.政策性搬迁或处置收入使用清算报告；2.《上海市企业政策性搬迁或处置收入使用清算表》。 对办理过政策性搬迁或处置收入备案登记手续的纳税人，在每一纳税年度汇算清缴时，就当年度使用企业搬迁或处置收入购置或建造固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出情况及其数额，向主管税务机关办理年度结算备案。 对已经办理过政策性搬迁或处置收入备案登记手续的纳税人，在固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出总额大于政策性搬迁或处置收入的当年（年度汇算清缴前），或者从规划搬迁次年起第五年的年度汇算清缴时，向主管税务机关办理项目清算备案。 问：企业符合政策性搬迁或处置收入的搬迁合同或协议中包含支付给承租方的补偿款、停工损失等，在办理政策性搬迁或处置收入备案登记时是否可以扣除？ 答：企业可以按照搬迁合同或协议的约定扣除支付给承租方的补偿款、停工损失等后的余额办理政策性搬迁或处置收入备案登记 问：已在税务机关办理过政策性搬迁或处置收入备案登记的企业迁移至外省市，是否需要进行项目清算？ 答：企业应当按照上海市国家税务局、上海市地方税务局《关于转发国家税务总局〈关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知〉及本市贯彻实施意见的通知》（沪国税所[2009]44号）的规定进行项目清算。 扣除类 问：企业首次执行《企业会计准则》，其计提的减值准备作追溯调整的，以后年度资产实际发生损失冲减计提的减值准备，可否作纳税调减处理？ 答：企业首次执行《企业会计准则》时，按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第四条规定计提且作追溯调整资产减值准备的，可在资产损失发生年度，且符合税法规定的税前扣除条件的，调减应纳税所得额，作纳税调减处理。 工资薪金税前扣除 问：企业2011年度发生的工资薪金支出，如何税前扣除？ 答：企业2011年度发生的工资薪金支出，应按照《企业所得税法实施条例》第三十四条、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》（国税函[2009]3号）有关规定税前扣除。企业上报汇算清缴资料时，需同时提供股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度。 此外，本市地方国有企业、国有控股企业（不含外商投资企业和台港澳投资企业）还需按照上海市人力资源和社会保障局、上海市国家税务局、上海市地方税务局、上海市国有资产监督管理委员会《关于做好2011年度本市地方国有企业工资分配工作的指导意见》（沪人社综发[2011]759号）的有关规定执行。 中央国有企业应提供国资委、财政部或人力资源和社会保障部等政府部门核准的工资总额情况表，或政府部门给予中央国有企业集团的工资额度分配授权书以及集团对所属国有企业的工资总额分配情况表。 说明：（1）《企业所得税法实施条例》 第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 （2）国税函（2009）3号文件规定“合理工资薪金”，是企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构的决定制订工资薪金制度，而且是实际发放给员工的工资薪金支出。并提出了对工资薪金进行合理性确认的5项原则，供税务机关掌握。 （3）“工资薪金总额”是按国税函（2009）3号文件第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。 （4）属于国有性质的企业，其工资薪金应该按照社保部门下达企业名单和给予限定的数额，作为税前扣除的工资标准，超过部分，应调整纳税所得额，计征企业所得税。 （5）工资薪金人数的确定 在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，但下列情况除外： ①应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员； ②已领取养老保险金、失业经济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工； ③已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。 所谓的任职关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或者雇员的主要收入