中级财务会计第14章费用和利润资料.ppt

第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 【例14-11】天宇股份有限公司2010年度实现净利润450 000元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的10%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利200 000元，分派股票股利120 000股，股票面值为1元。假设无年初未分配利润。 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第十四章 费用与利润 第三节　所得税 。 （二）负债的账面价值和计税基础 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式表示为： 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 第三节　所得税 。 1.预收账款 在某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件，会计上未确认为收入，按照税法则规定应计入当期应纳税所得额。这样，会计确认为预收款项，税法上该预收账款的计税基础为零，两种产生了差异。 【例14-18】天宇股份有限公司年末收到一笔合同预付款，金额为1 200万元，作为预收账款核算。按照适用税法规定，该款项应计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。 资产负债表日该预收账款的账面价值为1 200万元。 计税基础=账面价值1 200万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额1 200万元=0 第三节　所得税 。 2.应付职工薪酬 准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。税法中对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除。 但税法中如果规定了税前扣除标准的，按照会计准则规定计入成本费用支出的金额超过规定标准部分，应进行纳税调整。因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，即该部分差额对未来期间计税不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础。 【例14-19】天宇股份有限公司12月计提的职工工资总额为2 000万元，至年末尚未支付。按照税法规定，当期可予在税前扣除的合理部分为18 000万元。 该项应付职工薪酬负债于资产负债表日的账面价值为2 000万元。 计税基础=账面价值2 000万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=2 000万元 即该项负债的账面价值2 000万元与其计税基础2 000万元相同。 第三节　所得税 。 3.预计负债 准则规定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。企业对于产品质量担保、未决诉讼，满足预计负债确认条件的，确认为费用或损失，同时确认预计负债。 税法规定，与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除。因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来