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-2561 现金及现金等价物净增加额 期初余额 期末余额 ３.现金及现金等价物净增加情况 ２.不涉及现金收支的投资和筹资活动 78583 经营活动现金流量净额 35420 加：调整项目 43163 净利润 １.将净利润调节为经营活动现金流量 金 额 项 目 如何认识现金流量表特点 用途：了解和分析企业现金流量情况 格式：直接法和间接法 数据：时期数 三类现金流量:经营活动、投资活动（长期资产和对外投资活动）和筹资活动（借款、权益性融资）现金流量 经营活动净流量＝净利润＋或－调整项目 天数 次数 天数 次数 452.034 803.93 320.656 604.433 0.7964 0.4478 总资产 周转 1.1223 0.5956 流动资产周转 差异 上期 本期 指标 短期偿债能力 标准为0.3以上 现金及有价证券／流动负债 现金比率 短期偿债能力 标准1为以上 速动资产／流动负债 速动资产：流动资产减存货 速动比率 短期偿债能力 标准为２以上 流动资产／流动负债 流动比率 含义及标准 计算公式 指标 5.企业偿债能力的分析 偿债 能力 指标 以利润支付利息的能力 标准为3以上 息税前利润／利息支出 息税前利润＝利润总额＋利息支出 利息保障 倍数 长期偿债能力 标准为40％－60％ 负债总额/资产总额×100% 资产负债率 含义及标准 计算公式 指标 课堂练习 实例：某公司2015年末资产总额为２０００万元；负债总额为１２００万元，其中流动负债为１０００万元；流动资产为８００万元，其中货币资金１００万元，有价证券１００万元，存货３００万元，应收帐款２００万元，待摊费用１００万元；利润总额为２０万元，利息支出为８０万元。 要求：计算流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率和利息保障倍数指标。 持续盈利能力 盈利能力 资产配置和资产盈利能力影响 资产管理 投融资的配合、投资可行性影响 投资决策 融资规模、负债率、融资成本的影响 融资决策 资金密集和增长速度不同的影响 行业特点 金融政策“急刹车” 金融政策 分 析 因素 偿债 能力 分析 某公司偿债能力指标分析 21.67% 32.25% 资产负债率 -46 -17 利息保障倍数 1.92 1.75 现金比率 2.96 2.18 速动比率 3.47 2.49 流动比率 差异 上期 本期 指标 销售百分比法是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测企业融资需求数量的一种方法。 外部资金需要量=(变动资产销售百分比×新增销售额)－变动负债销售百分比×新增销售额)－[预计销售额×计划销售净利润率×(1－股利支付率)] 资金 需求 预测 资产增加额＝（6000－5000）×60％＝600万元 负债增加额＝（6000－5000）×20％＝200万元 留存收益增加＝6000×5％ ×（1－60％） ＝120万元 外部融资额=600－200－120＝280万元 实例：上年销售收入为5000万元，本年预计为6000万元，假定该变动性资产占销售的60％，变动性负债为1000万元占销售的20％，预计销售净利润率为5％，股利支付率为60％。 坏账损失风险 大于行业平均水平50% 应收账款 周转天数 存货积压风险 大于行业平均水平50% 存货周转天数 长期偿债风险 大于80% 资产负债率 短期偿债风险 小于0.5 速动比率 短期偿债风险 小于1 流动比率 资产损失风险 大于10% 不良资产 占总资产% 资产变现风险 大于80% 长期资产 占总资产% 资不抵债风险 净资产为负数 净资产 风险预警 临界值 指标 风险 预警 指标 会计基础与财务关键问题 1 资产负债表解读和分析 2 企业利润表解读和分析 3 现金流量表解读和分析 4 企业财务报表综合分析 5 利 润 表 　 29 五、净利润 　 28 　　减：所得税 　 27 四、利润总额 　 25 　　减：营业外支出 　 23 　　　　营业外收入 　 22 　　　　补贴收入 　 19 　　加：投资收益 　 18 三、营业利润 　 16 　　　　财务费用 　 15 　　　　管理费用 　 14 　　减：营业费用 　 11 　　加：其他业务利润 　 10 二、主营业务利润 　 5 　　　　主营业务税金及附加 　 4 　　减：主营业务成本 　 1 一、主营业务收入 本期金额 行次 项　　　　　目 1.利润表特点及造假识别 如何认识利润表的特点 作用：了解和分析利润的形成和分配 格式：分步计算利润 数据：时期数（发生额） 利润形成:主营业务利