16、财务控制.ppt

第九章?????财务控制 大连理工大学财务管理研究所 第一节???? 财务控制系统 财务控制是对企业财务计划、融资、投资、资产管理等环节实施情况的约束和指导，也是对企业取得资金、投放、使用和分配的约束活动。 企业的财务控制系统包括许多方面，具体来说，可以从组织、考核与激励等方面进行管理。 一、? 财务控制过程 在财务控制的过程总，包括如下环节： 1、进行财务决策：围绕企业财务目标选择各种行动方案； 2、制定预算和标准：用具体数字表示财务计划和有关标准； 3、记录实际数据； 4、计划应该达到的标准； 5、对比标准与实际； 6、差异分析与调查，发现产生差异的具体原因； 7、采取行动：根据产生问题的原因采取行动，纠正偏差，使各个经营活动按照目标发展； 8、评价与考核；根据结果对部门或各项业务进行平均考核。 9、激励：根据评价与考核结果对执行人进行奖惩； 10、进行新的经济活动状况预测，为下一步决策提供依据。 二、企业财务控制系统的构成 财务控制系统包括：组织系统、信息系统、考核系统和 激励系统。 1、组织系统 组织是指人们为了一个共同的目标而从事活动的一种方式。 划分责任中心：有效地进行财务控制，就必须根据企业组织机构的状况，将企业划分成若干个责任中心，责任中心必须有十分明确的、由其控制的行动范围。 按其所负责任和控制范围不同。责任中心可有：成本中心、利润中心和投资中心。 （1）成本中心：以达到最低成本为目标的组织单位。 （2）利润中心：以获得最大净利润为目标的组织单位。 （3）投资中心：以获得最大的投资收益率为经营目标的组织。 2、信息系统 财务控制系统的另一个组成部分是信息系统，它就是责任会计系统。 责任会计系统是企业会计系统的一部分，负责计量、传递和报告财务控制使用的信息。 3、考核制度 考核制度是财务控制系统发挥作用的重要因素。考核制度的主要内容有： （1）制定代表责任中心的一般目标。它因责任中心的类别不同而不同； （2）规定目标尺度的唯一解释方法； （3）规走业绩考核标准的计量方法； （4）规定业绩报告的内容、时间、详细程度等。 4、奖励制度 奖励制度是维持控制系统长期有效运行的重要因素。 有正面奖励和负面奖励，又可分为货币奖励和非货币奖励。 建立奖励制度的关键是要规定明确的奖励办法，让被考核人员明确业绩与奖励之间的关系，知道什么样的业绩将会得到什么样的奖罚。 三、责任中心 1、成本中心 （1）定义： 责任中心，如果不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用，这类中心称为成本中心。 成本中心一般没有收入，即没有销售职能。有时可能有少量收入，但不是主要考核内容。 （2）分类： 成本中心有两种类型：标准成本中心和费用中心。 标准成本中心，必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需的投入量的责任中心。 费用中心，适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或投入和产出之间没有密切关系的单位。这些单位一般包括行政管理部门以及某些销售部门。 2、利润中心 一个责任中心，如果能同时控制生产和销售，既要控制成本，又要对收入负责，但没有责任或没有权力决定该中心资产投资水平，称为利润中心。 利润中心有两种类型。即自然利润中心和人为利润中心。 （1）自然利润中心，它直接向企业外部出售产品，在市场上进行购销业务。 （2）人为利润中心，它主要在企业内部按照内部转移价格出售产品。 利润中心的考核： 衡量利润中心业绩的指标是利润。 在计量一个利润中心的利润时，需要解决两个问题： ①选择利润指标； ②为在利润中心之间转移的商品定价。 （1）选择责任中心评价指标 四种选择（形式）： A边际贡献＝收入－变动成本； B可控边际贡献＝A－可控固定成本； C部门边际贡献＝B－不可控固定成本； D税前部门利润＝C一公司管理费用 （2）对于评价指标的评价 ①边际贡献——不够全面； 部门经理可控制某些固定成本，且固定与变动的划分上有一定选择余地。导致部门多支出固定成本，减少变动成本支出。 ②可控边际贡献——评价部门经理最好。 注意可控和不可控成本的区分。部门经理有权处置的固定资产则为可控的，反之，则是不可控的。 ③部门边际贡献——评价部门业绩最好 2、2、 内部转移价格制定 （1）防止各部门之间转嫁责任和各个责任中心之间业务不清。使每个利润中心都能作为单独的组织单位进行业绩评价。 （2）引导下级部门采取明智的决策，生产部门根据目标进行产品的供应，采购部门根据目标进行采购。 可以考虑的转移价格有以下几种： （1）市场价格； （2）以市场价格为基础的协商价格； （3）变动成本加上固定成本； 3、 投资中心 投资中心是指某些分散经营的部门，即可以控制产品价格、确定产品种类、又具有控制投资规模和投资类型等投资决策权的部门。 投