会计从业资格考试第十章 主要经济业务 讲义.doc

　　 第十章　主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 （供应、购买） 一、现金和银行存款　　1.从银行提取现金　　借：库存现金 贷：银行存款 　　2.存现　　借：银行存款 贷：库存现金 二、交易性金融资产　　1.相关账户　　（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。设置成本、公允价值变动等明细账户进行核算。　　（2）公允价值变动损益属于损益类账户，期末无余额。 　　（3）投资收益账户核算企业对外投资实现的投资收益或发生的投资损失，贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失；期末转入本年利润账户后无余额。　　2.取得交易性金融资产的账务处理　　借：交易性金融资产—成本 贷：银行存款 　　3.出售交易性金融资产的账务处理　　借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 　　投资收益 　　借：公允价值变动损益 贷：投资收益　　4.购买和处置交易性金融资产发生的交易费用的账务处理　　借：投资收益 贷：银行存款 　　【例题1·判断题】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（　） [答疑编号座机电话号码01：针对该题提问] 『正确答案』×『答案解析』交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 　　【例题2·判断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，利息构成取得交易性金融资产的成本。（　） [答疑编号座机电话号码02：针对该题提问] 『正确答案』×『答案解析』取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的。应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”账户，不构成取得交易性金融资产的成本。 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料（供应）　　1.购买原材料的账务处理（这里不考虑增值税）　　（1）企业购入材料，款已付　　借：原材料 贷：银行存款 　　（2）企业购入材料，款未付　　a.购入时 　　借：原材料 贷：应付账款 　　b.企业支付货款　　借：应付账款 贷：银行存款 　　2.发出原材料的账务处理（生产）　　借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 　　【例题1·单选题】企业购入一批材料，买价10000元，另发生运杂费500元，材料已入库，款项已用银行存款支付。假设不考虑相关增值税的影响。正确的会计分录为（　）。　　A.借：原材料 　　　10 500 贷：应付账款 　10 500　　B.借：原材料 　　　10 500 贷：银行存款 　10 500　　C借：银行存款 　　10 500 贷：原材料 　　10 500　　D.借：应付账款 　10 500 贷：原材料 　10 500 　　[答疑编号座机电话号码03：针对该题提问] 『正确答案』B『答案解析』正确的会计分录为：　　借：原材料 　　　10 500 贷：银行存款 　10 500 　　【例题2·多选题】2011年3月5日，企业购入一批材料，买价50000元，另发生运杂费2000元，材料已入库，款项未付。3月20日，企业以银行存款支付上述货款。假设不考虑相关增值税的影响。正确的会计分录为（　）。　　A.借：原材料 52 000 贷：其他应付款 　52 000　　B.借：应付账款 　　　52 000 贷：银行存款 　　52 000　　C.借：其他应付款 　　52 000 贷：银行存款 　　52 000　　D.借：原材料 52 000 贷：应付账款 　　52 000 　　[答疑编号座机电话号码04：针对该题提问] 『正确答案』 BD『答案解析』（1）3月5日，企业购入材料。　　借：原材料 　52 000 贷：应付账款 52 000　　（2）3月20日，企业支付货款。　　借：应付账款 　52 000 贷：银行存款 52 000 　　【例题3·多选题】甲公司生产车间领用A材料30 000元，车间管理部门领用A材料10 000元，企业行政管理部门领用A材料2 000元。正确的会计分录为（　）。　　A.借：生产成本 30 000 贷：原材料—A材料 　　30 000 　　B.借：制造费用 10 000 贷：原材料—A材料 　　10 000 　　C.借：销售费用 2 000 贷：原材料—A材料 　　2 000 　　D.借：管理费用 2 000 贷：原材料—A材料 　　2 000 [答疑编号座机电话号码05：针对该题提