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成本预算管理分析 　　作者简介：顾冰清（1987年12月31日），女，江苏无锡人，助教，硕士，就职于无锡科技职业学院，主要从事高职会计类专业教学工作与研究。 　　 摘 要：本文是基于成本预算分析无锡A企业的经营状况，通过分析发现当前A企业成本预算中存在的漏洞和问题，提出合适的解决方案。从编制到考核从各个方面对成本预算进行分析，总结A企业在经营管理过程中的问题，这也给其他的企业在成本预算方面给出了较好的意见和建议，给其他企业在这方面的指导经验和教训，使他们的企业能够有较好的发展。 　　关键词：成本预算;分析;对策 　　一.A企业简介 　　A企业是江苏省无锡市内主要以进口机械零配件贸易为经营对象的一家有限责任公司，A企业于1994年成立并在多地设有分公司，通过公司多年来的努力在业内也取得了较好的名声。A公司主营业务主要有工程承包和大型成套设备进口，国内工程与贸易，汽车营销等。 　　在预算管理部门的全权负责下，A公司将成本预算分为三个部分，第一部分是预算管理部门，第二部分是财务部，第三部分是项目部。在三级预算体系下的项目部是通过项目经理的指导下以及其他核算成员的帮助下开展的。成本预算的核心是直接费用其中包括直接的材料费用、直接的人工费用以及直接的制造费用组成的。其中A公司的直接材料是成本预算的重要组成，通过对直接材料的分析，可以看出企业的资金组成部分，使公司能够有效地安排资金;另一方面，还可以节约直接材料购买需要花费的时间，减少其中所需要花费的成本。 　　二、A企业存在的问题 　　A企业的成本预算管理的过程中还是存在较大的问题，其中就包括董事会的不直接参与;二是将成本预算管理交于预算管理部门全权负责，这将导致部门内部管理机制的不健全，部门在执行工作的过程中没有一个得以保障的权利机构来支撑，最终会导致其执行效果，使得该部门的预算结果严重偏离。 　　成本预算的过程中是被要求要很少的员工参与，并且参与的员工必须是一线员工或者是管理层的员工。A企业的预算管理部门的员工并不绝大部分是一线员工或者是管理层员工，他们对企业所需要的直接材料直接人工以及制造费用并不是很了解，而那些了解直接材料直接人工以及制造费用的员工并未安排在成本预算部门的编制内。这往往会导致在预算管理的过程中出现较大的偏差，真实的数据没有算进成本预算里去，得到的只是一些零散的天数成本预算。A企业在预算的过程中并没有规定要一线员工的参与，这会使一线员工和管理员并不是对成本预算有过多的了解，使他们对成本预算并不是很在意。预算指标也随之而然不会用在项目的过程中。并且在成本预算出来的时候，并不能起到成本预算的真正作用。 　　A企业的成本预算是通过会计的季度编制出来的，可以看来该企业的预算周期较长，较长的预算周期往往会使编制工作以及预算编制期受到影响，反应出来的就是工作效率低，不但会使得预算数据严重地偏离实际，还会导致整个企业科学有效地进行。对企业内部的精细化和准确化也是一个曲折的过程。A企业将固定预算法运用在了成本预算当中，这对于A企业这样的进口企业，交易周期长的特点应当采用的是滚动预算的方法，这样能使预算指数具有精细化和准确化的特点。此外，交易项目还有易变动的特点，项目发生变化，A企业应当采用弹性预算的方式对可能发生的进度的不同进行合理的预算。 　　成本预算的过程中监督是并不可少的，要做是事前的把控，事中的监督以及事后的纠正才能有效地起到监督的作用。当前，A企业在施行事前把控的过程中，仅仅只是要求各部门做成本预算，并没给告诉各个部门编制的标准程序以及数据等重点，并没有告诉各个部门成本预算中需要注重的点。事中监督则是对该企业是否按照公司的规定执行的，反应公司工作是否能够圆满完成任务，A企业的监督原则是上级对下级的监督，财务部负责监督预算管理部门的日常，往往财务部的工作是很繁忙的，对成本预算并没有一个准确的标准或者说明，使成本预算并不能很好地使用在项目中。事后纠正则是对成本预算与实际情况进行比较，成本预算并不能真实有效地解决预算过程中出现的问题。 　　三、解决方案 　　一个完善的管理体系是预算管理部门得以有效实施的基础，如果企业想以较低的成本获得较好的收益，在产业中获取有利的竞争地位就应当建立一个完善的预算体系。A企业先前的管理体系中缺少董事会的直接参与，因此在预算的整个过程中缺少了有利的保证。为了使企业的预算能够有较好的保证就应当在原有的基础上增加董事会的直接参与，作为整个管理体系中的最高管理机构，对整个管理机制进行有效地把控。下设预算管理委员会，负责协助董事会的日常管理，由董事长担任主任。另外开设预算管理办公室作为预算管理委员会的执行部门。财务处设立在成本预算办公室，财务处承担其职能，并且在办公室下设部门负责中心，对项目负责，考核预算管理工作。