2015会计基础课件1.ppt

（四）生产过程核算的账务处理 1、生产产品及车间管理部门一般耗用材料 借：生产成本（生产产品耗用） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门耗用） 贷：原材料 例1某企业为生产A产品领用甲材料20 000元，车间耗用甲材料10 000元，厂部耗用甲材料1 000元。 会计分录如下： 借：生产成本—A产品 20 000 制造费用 10 000 管理费用 1 000 贷：原材料 —甲材料 3 1000 2、职工薪酬费用的核算 按受益对象分配工资 和计提福利费 分配工资　　　计提福利费（工资总额的一定比例） 借：生产成本 　　 借：生产成本 制造费用　　　　　　　　　 制造费用 管理费用　　　　　　　　　 管理费用 贷：应付职工薪酬—工资 贷：应付职工薪酬—职工福利 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 或库存现金 例2 本月应付工资总额为188000，工资费用分配汇总表中列示：生产A产品的工人工资为70000元。生产B产品的工人工资为62000元，车间管理人员工资为26000元，行政管理人员工资为30000元。 借：生产成本—A产品 70 000 —B产品 62 000 制造费用 26 000 管理费用 30 000 贷：应付职工薪酬—工资 188 000 例3 开出现金支票，从银行提取库存现金188000元，准备发放工资。 借：应付职工薪酬 188 000 贷：库存现金 188 000 借：库存现金　　188 000 贷：银行存款 188 000 例4 用库存现金发放工资。 3、制造费用的核算 （1）支付车间的办公费、水电费等 借：制造费用 贷：库存现金（银行存款） 例5 以银行存款支付车间用水电费1 200元。 借：制造费用 1 200 贷：银行存款 1 200 例6 以银行存款支付车间办公费1 000元。 借：制造费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （2）计提固定资产折旧 借：制造费用（车间用） 管理费用（行政管理用） 贷：累计折旧 借：制造费用 20 000 管理费用 5 000 贷：累计折旧 25 000 例7 计提本月固定资产折旧，其中车间的厂房应提折旧20 000元，行政管理部门的固定资产应提折旧5 000元。 （3）结转当月发生的制造费用（制造费用的分配按受益对象，如可按工时分） 借：生产成本 贷：制造费用 例8 本月生产A、B两种产品，共发生制造费用5000元，其中A产品生产工时为200小时，B产品生产工时为300小时。 制造费用分配率=5000/（200+300）=10（元/小时） A产品负担＝200×10=2000（元） B产品负担＝300×10=3000（元） 会计分录如下: 借：生产成本—A产品 2 000 —B产品 3 000 贷：制造费用 5 000 （4）产品成本的计算及结转 借：库存商品 贷：生产成本 计算： 期初在产品成本+本期的生产费用—期末在产品成本=本期完工产品成本 例9 月末生产A产品全部完工，并验收