Lecture6-对所得的课税new.pptVIP

Lecture-6 哪些是所得？哪些应该被征税？ 靠劳动得到所得 靠资本得到所得 靠运气得到财富 平安员工减持 ：A股最大集体造富运动 中国平安约1.9万名员工通过新豪时、景傲实业和江南实业三家公司，间接持有8.59亿股中国平安A股，以2010年10月26日64.02元/股的收盘价计，这部分股票市值高达550亿元，人均市值290万元。其中，中国平安董事长马明哲间接持有公司约0.16亿股，目前市值约10.24亿元。 “深圳新豪时”变更为“林芝新豪时” 获得减持收益后，需交纳企业所得税，并将在收益分配前代扣代交个人所得税。按照现行法规和政策，深圳企业所得税税率2010年为22%，2011年为24%，2011年以后为25%，个人所得税率均为20%。这样，平安员工权益人将承担近40%的税负。 根据《西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法》，为了支持第三产业的发展，西藏对多个产业实行免征企业所得税政策，自开业之日起，免征企业所得税1年。 对于避税的说法，新豪时新闻发言人回应称，注册地变更是为了响应国家号召，支持西部大开发。 个人应税所得项目 2009年个人所得税构成 若干OECD国家个人所得税税率情况（1986年和2005年） 新工资、薪金所得税率表 非居民企业所得来源地的判定 企业所得税法实施条例 第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定 一、名词： 税收 纳税人 税负转嫁 二、思考题： 1、简述税收的形式特征。 2、简述拉弗曲线的内容。 3、为什么发达国家以所得税为主体税，发展中国家却以流转税为主体税？ * 4、课征方法 源泉课征法：是指所得税采用从源征收的方法，即在支付收入时，由支付单位依据税法规定，对其负责支付的收入项目代扣代缴所得税税款。一般来说，分类所得税制可以广泛采用这种方法。 申报纳税法：是指由纳税人按税法规定自行申报纳税。采用这种方法，应纳税额按年计算，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补。一般来说，综合所得税制适宜采用这种方法。 * 5、税率 中国个人所得税根据所得类别不同，分别规定了超额累进税率和比例税率两种形式。 工资、薪金所得适用3％～45％的七级超额累进税率； 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%～35％的五级超额累进税率； 其他种类的应税所得，除特殊税额减免与额外加征外，一般适用20％的比例税率。 9 … 5 … 45 … 中国 4 8 14.9 19.1 36 54.9 平均数 3 5 12 14.9 22.3 45.2 北欧 3 … 17.3 … 36.7 … 东欧 4 8 18 20 45.5 62.5 西欧 4 9 13.1 20.3 39.5 62.8 亚洲 5 8 13 23.8 32 43.7 北美 2005 1986 2005 1986 2005 1986 级次 最低税率 最高税率 　 税率 地区 Howell H. Zee, Personal Income Tax Reform-Concepts, Issues, and Comparative Country Developments, Asia-Pacific Bulletin, July/August 2007. 45 超过80000元的部分 7 35 超过55000元至80000元的部分 6 30 超过35000元至55000元的部分 5 25 超过9000元至35000元的部分 4 20 超过4500元至9000元的部分 3 10 超过1500元至4500元的部分 2 3 不超过1500元的 1 税率（%） 全月应纳税所得额 级数 35 超过100000元的部分 5 30 超过60000元至100000元的部分 4 20 超过30000元至60000元的部分 3 10 超过15000元至30000元的部分 2 5 不超过15000元的 1 税率（%） 全年应纳税所得额 级数 新生产经营所得税率表 * 级数 每次应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过20 000元的部分（含20 00