纳税人学校课件天地第201406期.ppt

代销收入 会计 税务 视同买断： 1、委托方：代销清单 2、受托方：按实际售价确认收入 视同销售 按“移动”确认原则 收取手续费： 1、委托方：按受托方代销清单； 2、受托方：按应收的手续费确认收入 。 税法只承认“买断”不承认“收取手续费”，仍按销售货物征收税款 。 * * 嘉定税务局 三、具体相关会计要素处理的差异 附有销售退回条件的销售 会计： 能够估计退货可能性的，发出商品时 确认收入；不能估计退货可能性的， 退货期满确认收入。 税收： 不考虑退回，直接确认为当期收入，凭借销货退回或折让证明单，冲消收入 * * 嘉定税务局 三、具体相关会计要素处理的差异 售后回购 会计：通过“应付帐款”“财务费用”结转，计算有关税金 税收：分别作为销售、采购两种经济业务，分别计算其销售环节销项税额，采购环节的进项税额 * * 嘉定税务局 三、具体相关会计要素处理的差异 视同销售 会计核算：因此类交易中未产生可准确计量的经济利益流入，且为了扼制会计操纵盈余，故一般不确认收入。新准则已要求在处理此类业务时，按税法的规定计算交纳税金。 税法规定：从全社会的利益考虑，从反避税的角度考虑，要求按交易中商品的公允价值或市场价格确认应税收入。 * * 嘉定税务局 三、具体相关会计要素处理的差异 劳务收入 不跨年度 会计与税务相同按完工合同法确认收入 跨年度 会计：在资产负债表日按实质确认条件判断 税务：税务不承认经营风险，只要提供劳务就要确认收入 1、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现 2、为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完工的工作量确定收入的实现。 * * 嘉定税务局 三、具体相关会计要素处理的差异 让渡资产使用权收入 会计 税收 确认条件 相关的经济利益很可能流入企业 收入的金额能够可靠地计量 合同或协议约定的时间 计量方法 利息收入：实际利率法 使用费收入：约定收费时间和方法计算 约定的收入或实际收入额 * * 嘉定税务局 三、具体相关会计要素处理的差异 扣除项的差异 税法一般规定 除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 1、成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 2、费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 3、税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 4、损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 嘉定税务局 * 三、具体相关会计要素处理的差异 扣除项的差异 1、工资薪金支出 税法 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 差异与调整： 会计上按照权责发生制原则计提但没有发放的，不能在税前扣除。 嘉定税务局 * 三、具体相关会计要素处理的差异 扣除项的差异 2、五险一金 税法 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 差异与调整： 没有缴纳的不能扣除 嘉定税务局 * 三、具体相关会计要素处理的差异 扣除项的差异 3、补充保险 税法 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。为全体职工，两个5%。 差异与调整： 如果有，就是永久性差异 嘉定税务局 * 三、具体相关会计要素处理的差异 扣除项的差异 4、商业保险 税法 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 差异与调整： 如果有，就是永久性差异 嘉定税务局 * 三、具体相关会计要素处理的差异 扣除项的差异 5、借款费用 税法： 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形