营改增小规模纳税人申报培训-zs.gd-n.ppt

(3)原已申报营业税的收入需要开具红字发票 A 试点纳税人在2016年4月30日前发生营业税应税行为并已开具地税发票，在2016年5月1日后发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应按规定开具红字增值税普通发票，不得开具红字增值税专用发票。对于需重新开具发票的，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。 B 试点纳税人发生应税行为已缴纳营业税，2016年5月1日后因发生退款减除营业额的，应报地税机关核准后退还已缴纳营业税。 C 试点纳税人自2016年5月1日起发生应税行为，应按规定向国税机关申报缴纳增值税，在此之前发生的应税行为，仍应按原规定向地税机关申报缴纳营业税。 D 由于该部分收入已申报缴纳营业税，5月1日后开具红字增值税普通发票，不能冲减增值税销售收入和应纳税额，无需在申报表反映。纳税人如重新开具对应蓝字发票的，也不需在申报表反映。 一、小规模纳税申报相关税收政策 二、小规模纳税申报基本规定 三、小规模纳税申报案例讲解 申报案例讲解 某增值税小规模纳税人，2016年4-6月销售货物取得收入12万元（不含税收入，下同），自行开具增值税普通发票；2016年5-6月提供餐饮服务取得收入8万元，未开具发票，出租一处厂房取得租金收入10万元，代开增值税专用发票。 例一：通用业务 注意：（1）该纳税人在全面推开营改增试点前已兼营销售货物，申报第二季度增值税时，第二季度可享受小微企业免征增值税政策的销售额度为9万元；纳税人本季度增值税货物销售收入12万，超过小微企业优惠额度，应缴纳增值税。 （2）由于2016年5月1日起全面推开营改增试点，2016年5月、6月提供销售服务可享受小微企业免征增值税政策的销售额为6万元，当期销售服务收入18万，超过小微企业优惠额度，应缴纳增值税。 （3）出租厂房适用征收率为5%，其余项目征收率为3%。 120000 120000 80000 100000 100000 3600 7400 3600 7400 5000 3600 2400 申报案例讲解 某增值税小规模纳税人（单位纳税人），2016年4-6月销售货物取得收入9万元（不含税收入，下同），自行开具增值税普通发票； 2016年5-6月提供餐饮服务取得收入5万元，未开具发票 例二：小微企业 注意：（1）该纳税人在全面推开营改增试点前已兼营销售货物，申报第二季度增值税时，第二季度可享受小微企业免征增值税政策的销售额度为9万元；纳税人本季度增值税货物销售收入9万，不超过小微企业优惠额度，免征增值税。 （2）由于2016年5月1日起全面推开营改增试点，2016年5月、6月提供销售服务可享受小微企业免征增值税政策的销售额为6万元，当期销售服务收入5万，不超过小微企业优惠额度，免征增值税。 （3）仅享受小微企业免征增值税政策的不需填写《增值税减免税明细申报表》。 90000 50000 90000 50000 0 0 0 0 0 0 3000 1500 3000 1500 申报案例讲解 某增值税小规模纳税人（单位纳税人），2016年4-6月销售货物取得收入12万元（不含税收入，下同），自行开具增值税普通发票； 2016年5-6月提供餐饮服务取得收入5万元，未开具发票 例三：小微企业（部分符合） 注意：（1）该纳税人在全面推开营改增试点前已兼营销售货物，申报第二季度增值税时，第二季度可享受小微企业免征增值税政策的销售额度为9万元；纳税人本季度增值税货物销售收入12万，超过小微企业优惠额度，应缴纳增值税。 （2）由于2016年5月1日起全面推开营改增试点，2016年5月、6月提供销售服务可享受小微企业免征增值税政策的销售额为6万元，当期销售服务收入5万，不超过小微企业优惠额度，免征增值税。 （3）仅享受小微企业免征增值税政策的不需填写《增值税减免税明细申报表》。 120000 120000 50000 50000 3600 3600 3600 1500 1500 申报案例讲解 某增值税小规模纳税人（单位纳税人），2016年4-6月销售货物取得收入9万元（不含税收入，下同），其中7万元自行开具增值税普通发票，2万元申请代开增值税专用发票（预缴税款600元） 例四：小微企业（有代开专票） 注意：（1） 纳税人向税务机关申请代开增值税专用发票的销售收入需要缴纳税款。 （2）小规模纳税人季度应税货物销售额不超过9万元的，若当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的税款600元或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。 （3）小规模纳税人季度应税货物销售额不超过9万元的，除代开增值税专用发票部分仍可享受小微企业增值税优惠政策，免征增值税。 20