会计从业资会计基础.docVIP

会计等式与复式记账 第一节　会 计 等 式 一、资产＝负债＋所有者权益 （一）会计恒等式 资产＝权益 资产＝负债＋所有者权益（二）经济业务对会计恒等式的影响 1．对“资产＝权益”等式的影响 （1）资产与权益同时等额增加 （2）资产方等额有增有减，权益不变 （3）资产与权益同时等额减少 （4）权益方等额有增有减，资产不变2．对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响 （1）资产和负债要素同时等额增加 （2）资产和负债要素同时等额减少 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 （8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变 二、收入－费用＝利润 第二节　复 式 记 账 一、复式记账法 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 （二）借贷记账法的记账符号 （三）借贷记账法的会计科目结构 1．资产类会计科目的结构 2．负债及所有者权益类会计科目的结构 3．成本类会计科目的结构 4．损益类会计科目的结构 （1）收入类会计科目的结构 （2）费用类会计科目的结构 （四）借贷记账法的记账规则 （五）会计科目的对应关系和会计分录 1．会计科目的对应关系 2．会计分录 （六）借贷记账法的试算平衡 1．试算平衡的含义 2．试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）总分类科目与明细分类科目的关系 （二）总分类科目与明细分类科目的平行登记 （1）所依据会计凭证相同（依据相同） （2）借贷方向相同（方向相同） （3）所属会计期间相同（期间相同） （4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等） 会 计 凭 证 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念和种类 原始凭证 记账凭证 二会计凭证的作用 一记录经济业务，提供记账依据二明确经济责任，强化内部控制三监督经济活动，控制经济运行 二原始凭证一原始凭证的种类 按取得的来源不同类 自制原始凭证 外来原始凭证按照格式的不同分类 通用凭证 专用凭证二原始凭证的基本内容 原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。 三原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1．记录要真实内容要完整 手续要完备 书写要清楚、规范 编号要连续 不得涂改、刮擦、挖补 填制要及时1．一次凭证的填制 2．累计凭证的填制 3．汇总凭证的填制 （三）外来原始凭证的填制要求 四原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性 审核原始凭证的合法性审核原始凭证的合理性 审核原始凭证的完整性 审核原始凭证的正确性 审核原始凭证的及时记账凭证一记账凭证的种类 按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证 复式凭证 单式凭证 二记账凭证的基本内容三记账凭证的填制要求基本要求 收款凭证的填制要求 付款凭证的填制要求 转账凭证的填制要求（）记账凭证的审核内容是否真实 项目是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确四会计凭证的传递和保管一会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。 二会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。 一会计账簿概述一会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 二会计账簿的分类 按用途分类 1序时账簿 2分类账簿 3备查账簿按账页格式分类 1两栏式账簿 2三栏式账簿 3多栏式账簿 4数量金额式账簿 按外型特征分类 1订本账 2活页账 3卡片账会计账簿与账户（一）账户的概念 账户的基本结构 账簿与账户的关系 第二会计账簿的内容、启用与登记规则一会