集团税务筹划思路.doc

凯捷利集团税务筹划思路 目的：减少企业及员工税负负担，合理规避应纳税额。 主要筹划税种：增值税、所得税（企业、个人） 第一项：增值税纳税筹划思路 一、企业采购环节纳税筹划 1、企业进货渠道的税收筹划增值税是一个中性的税种，如果是管理科学、核算精确的小规模纳税人。其专用发票可由税务机关核准后代开。而且盲目的选择增值税一般纳税人为购货单位不一定能节税。经常要和小规模纳税人合作，不妨在企业以外再开设一个单位作为小规模纳税人。这样，当需向大企业采购时，就用自己一般纳税人的身份：当需要向小企业采购时，就用自己小规模纳税人的身份，因为作为小规模纳税人有如下便利：　　（1）可以不建立账簿（零散繁杂的业务对建账的企业来说是一项麻烦的工作）：　　（2）定期定额征收税款（不用精确的算出收入支出，税务管理简单）；　　（3）无须收取专用发票（可以与各种客户往来）。企业签订经济合同时的税收筹划签订合同时，要明确价格里面是否包含增值税，因为含税与不含税的价格将直接影响企业缴纳税额或抵扣额的大小。一种原材料，售价100元的与售价102元的区别在于前者是含税价格，后者不含税。生产型企业作为买家，按100元的含税价格购买，支出100元，可以抵扣14.53元的进项税，实际成本是85.47元；按102元的不含税价格购买，直接支出102元，可以抵扣17.34元的进项税，实际成本84.66元，显然卖价高的原材料划算，所以采购时一定要注意分清卖方提供的价格是含税价还是不含税价。2.2、收取发票时的税收筹划发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，在经济活动中拥有重要的地位。所以在采购时要注意，一定要索取专用发票可以用来抵扣所采购原材料的进项税额在缴纳企业所得税时，有发票也可以使这部分材料的成本在税前扣除。企业采购部为了为公司节省2万元的材料费，没有向采购单位索取发票，只拿了一张收据。结果财务部一算，不但没有节省成本，还让公司实际上亏损了万元。这包括价值10万元材料本可以抵扣的进项税额1.7万元和缴纳企业所得税时，由于没有合法凭证的成本10万元，企业要多交所得税万元。原来以为是节省了2万元，实际上损失了万元。在收取发票时，要重点留意的事情有五件：发票是否真实、发票上所列金额是否属实、发票上所列货物名称是否属实、发票抬头是否正确、发票专用章是否正确。 二、增值税的递延纳税? 增值税实行购进扣税法即工业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)，在购进货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额(当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负创造了条件。具体做法是根据销项税额和进项税额的数量对比，一旦销项税额大于进项税额，就组织进货，使当期的应纳税额一直处于没有或极小的数量，推迟纳税。利用购进扣税法延缓纳税，在通货膨胀的前提下，效果比较明显。　 需要指出的是，对税负的延缓缴纳，应该在法律允许的范围内操作。纳税人必须严格把握当期进项税额从当期销项税额中抵扣这个要点。只有在纳税期限内实际发生的销项税额、进行税额才是法定的当期销项税额或进项税额。三、充分利用市场定价自主权 ?增值税的有关法规对企业市场定价的具体幅度没有具体限定，即企业拥有《法》所赋予的充分的市场定价自主权。这就为企业在利益统一体的关联企业之间，通过转移价格及利润的方式进行纳税筹划活动提供了条件。 　纳税支付的时间差异如果从静态的总额来看，前后应纳的增值税额是完全相同的，而集团公司总体税负的减轻恰恰是隐藏在这一外显数额的相同之中。? 四、利用固定资产节税 ?1．它不包括房屋、建筑物等不动产，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计上如何核算，均属于非应税项目。、增值税转型后固定资产的纳税筹划　（）允许抵扣的固定资产是生产性设备（）采购固定资产应尽量获取固定资产的扣税凭证（）一般纳税人和小规模纳税人的身份不同，增值税的抵扣不同（）销售自己使用过的固定资产只能开具普通发票（）分期分批进行固定资产更新较为适宜（）混用于生产应税和免税货物的固定资产，均可抵扣固定资产进项税额。（）计提固定资产减值准备与增值税无关（）房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围（9）房地产企业销售房屋、建筑物等开发产品也不计算增值税。而是在预先收到款项时，作预收账款挂账，同时按照税法的部分税金计算可以采取收付实现制的规定，上缴税金在先，计算营业税在后。五、折扣销售和销售折让在实际经济活动中，企业销售货物或应税劳务时，并不一定按原价销售，而为使购货方多买货物，往往给予购货方较优惠的价格。税法规定折扣销售可按余额作为应税销售额。 　 　　对于折