典当执行准衔接规定.docVIP

附件： 典当企业执行《企业会计准则》若干规定典当企业应当遵循《企业会计准则——基本准则》、各项具体准则、会计准则应用指南以及解释（以下简称新会计准则）的规定，进行会计处理，编制财务报告，在新会计准则首次执行日，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》及其应用指南、解释的规定执行。 一、典当业务会计处理 典当企业应当按照新会计准则的进行处理，典当业务如下： （一）对于典当企业发放的当金，企业应当设置“贷款”科目或分别设置“质押贷款”和“抵押贷款”科目，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。（二）利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑，按照实际利率计算贷款的摊余成本及各期利息收入。应收或预收综合费，“应收”或“预收”科目。 （三）对于典当企业取得的符合资产定义和资产确认条件的绝当物品，企业按照《企业会计准则第1号——存货》取得的符合资产定义和资产确认条件的号——的规定进行会计处理。 （四）对于典当企业从事的鉴定评估及咨询等服务，应当设置“手续费及佣金收入”、“手续费及佣金支出”等科目，并按照《企业会计准则第14号——收入》中有关提供劳务收入的确认和计量原则进行会计处理。 （五）典当企业应当设置备查簿，登记当物的有关信息。 二、财务报表列报的要求 典当企业应当会计准则的要求财务报表格式参见附件附注的编制应当遵循会计准则的相关规定，并补充披露以下内容： （）按担保物类别分布情况 项目 期末账面余额 年初账面余额 动产质押 财产权利质押 房地产抵押 合 计 （）逾期贷款项目 期末账面余额 年初账面余额 逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期360天至3年（含3年） 逾期3年以上 合计 逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期360天至3年（含3年） 逾期3年以上 合计 动产质押 财产权利质押 房地产抵押 合 计 项目 上期发生额 动产质押 财产权利质押 房地产抵押 合 计 利息收入按担保物类别 项目 上期发生额 动产质押 财产权利质押 房地产抵押 合 计 附： 资产负债表 会典01表 编制单位： 年 月 日 单位： 元 资 产 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 期末 余额 年初 余额 资 产： 负 债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 衍生金融资产 衍生金融负债 买入返售金融资产 卖出回购金融资产款 应收账款 应付账款 应收利息 应付职工薪酬 存货 应交税费 发放贷款和垫款 应付利息 可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 预计负债 长期股权投资 递延所得税负债 固定资产 其他负债 无形资产 负债合计 递延所得税资产 所有者权益（或股东权益）： 其他资产 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 资产总计 负债和所有者权益 （或股东权益）总计 利润表 会典02表 编制单位： 年 月 单位： 元 项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 利息收入 手续费及佣金净收入 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 汇兑收益（损失以“-”号填列） 其他业务收入 二、营业支出 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 八、综合收益总额 现金流量表 会典03表 编制