自考会计制度设计课件第五章资料.ppt

* * 第五章 货币资金业务会计制度的设计 第一节 货币资金业务会计制度设计概述 第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计 第三节 货币资金业务核算规程的设计 学习目的： 了解货币资金的概念及其内部控制要点设计； 　 掌握货币资金内部会计控制制度的内容、货币资金收付业务凭证的设计、货币资金业务处理程序的设计。 学习重点： 　　1.货币资金的概念、特点 　　2.货币资金内部控制制度的设计 　　3.货币资金支出凭证、收入凭证的设计 　　4.零星费用报销付现程序的设计 第一节 货币资金业务会计制度设计概述 一、货币资金的概念与特点 （一）货币资金的概念　　　　【名词解释】 　　货币资金是以货币形态存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 （二）货币资金的特点　　　　【选择题】 　　1.业务发生频繁 　　2.业务涉及范围广 二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求 （一）货币资金业务会计制度设计的目标 　　1.保证货币资金的安全性和完整性 　　2.保证货币资金的合规和合法性 　　3.保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性 　　4.保证货币资金业务结算的及时性和正确性 （二）货币资金业务会计制度设计的要求　【选择题】 　　1.合法性 　　2.规范性 　　3.效率性 　　4.及时性 　　 第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计 一、职责分工控制制度的设计 （一）货币资金业务的不相容岗位　【选择题或综合题】 货币资金支付的审批与执行是不相容岗位； 货币资金保管与盘点清查是不相容岗位； 货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。 1.货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。 2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查薄，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。 3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。 　　4.保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和银行存款账的登记工作。 　　5.负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。 　　6.库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。 （二）对出纳人员的要求 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。（最长不超过5年） 二、授权审批控制制度的设计 （一）支付申请 （二）支付审批 （三）支付复核 （四）办理支付 【加油站】远期支票 假设9月5日，A公司有银行存款400万元 （1）如果A公司在9月5日开出一张金额10万元的支票，开票日期为9月5日，则根据票据上的要求可以在10天兑付 （2）如果A公司在9月5日开出一张金额为10万元的支票，开票日期为10月5日，则可以理解为远期支票 三、货币资金核算控制制度的设计 （一）库存现金的会计控制制度设计 （二）银行存款的会计控制制度设计 （三）票据及有关印章的管理 四、货币资金监督检查制度的设计 第三节 货币资金业务核算规程的设计 一、货币资金收入业务原始凭证的设计 （一）收据的设计 （二）代垫费用结算清单的设计 二、货币资金支出业务原始凭证的设计 （一）库存现金支出凭证的设计 　1.医药费报销单的设计 2.定额备用金制和报销单的设计　 2.定额备用金制和报销单的设计　【简答题或选择题】 　（1）做法：会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共同商定一个备用金标准额度，从出纳部门的库存现金中拨付，由各车间部门的经济核算员掌握使用，按周或按旬编制“备用金报销单”，连同支出原始凭证送会计部门核销。会计部门审核无误后，编制支出凭证，通知出纳部门补足，报销多少，补足多少。 （2）报销时： 　　 借：管理费用等 　　　 贷：库存现金或银行存款 　（二）支票结算登记簿的设计 　（三）应付凭单的设计 三、货币资金业务处理程序的设计 （一）出纳部门收现程序的设计　　【简答或综合题】 1.出纳部门收取现金的业务流程　 由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。 　 由出纳员收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。