第五章报关员考试.docVIP

第五章：进出口税费 本章的历年分值情况： 年份 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 分值 13 12 11 12 11 12 24 26 26 本章的考点分布： 五星考点 进出口税费的种类、税率适用的有关规定、滞纳金 四星考点 审查确定进出口商品完税价格的方法。 三星考点 各种进出口税费的计算 二星考点 确定进出口货物原产地的方法 一星考点 进出口税费缴纳的有关规定 第一节：进出口税费概述 学习要点：进出口税费的范围； 进口关税的含义及计征方法； 税款滞纳金 进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。 （2007多选）下列属于进出口环节由海关依法征收的税费是:A.关税 B.消费税C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税船舶吨税属于进出口环节由海关依法征收的税费 指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。 以货物、物品价格作为计税标准 2．计征方法 （1）从价税（最主要） （进口关税应征税额 进口货物的完税价格×关税税率） 以应征税额占货物价格的百分比作为税率 以货物、物品的计量单位作为计税标准，以每一计量单位的应征税额征 （2）从量税 公式：进口关税应征税额 进口货物数量×单位税额 适用商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷 （3）复合税 ： 同时使用从价、从量两种标准计税，按两者之和作为应征税额征收的关税 进口复合关税应征税额 进口货物的完税价格×进口从价关税税率+进口货物数量×单位税额 适用商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录放一体机、部分数字照相机 价格上涨：低税率 （4）滑准税 ：按产品的价格高低分档制定税率，再根据商品的价格变动而增减税率 适用商品：关税配额外进口棉花 价格下跌：高税率 棉花滑准税率： 进口完税价格≥11.397元/千克，按照0.570元/千克计征从量税; 进口完税价格＜11.397元/千克，则按暂定关税税率公式计算 Ri 8.868/ Pi+2.526%×Pi-1 Ri值换算为暂定关税税率,高于40%时,取40%; Pi为关税完税价格,单位为元/千克. 典型考题： （2007年单选）目前我国不实行从量计税的进口商品是:A.冻乌鸡 B.鲜啤酒C.未梳原棉 D.盘装胶卷下列关于滑准税表述正确的是 A当商品价格上涨时采用较低税率 B当商品价格上涨时采用较高税率 C当商品价格下跌时采用较高税率 D当商品价格下跌时采用较低税率 我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。 ：以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 进口环节增值税由海关征收，人民币50元起征；其他环节增值税由税务机关征收； 2．增值税征纳 征收范围：我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。 增值税组成计税价格： 进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额 税率：一般为17%，按照13%征收的情形： A．粮食、食用植物油； B．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； C．图书、报纸、杂志； D．饲料、化肥、农药、农机、农膜； E．国务院规定的其他货物。 典型考题： （2003年多选）对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括： A、进口货物完税价格B、进口货物关税税额C、进口环节消费税税额D、进口环节增值税税额答案：ABC （二）消费税 含义：以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。 进口环节消费税由海关征收，人民币50元起征；其他环节消费税由税务机关征收； 征收 计征方法：从价、从量、复合税 A．一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等； 征收范围：仅限少数消费品，大致分为四类 B．奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤护发品等； C．高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等； D．不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油等。 典型考题： （2002年多选）下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是： A、进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收B、增值税、消费税均从价计征C、对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额D、消费税组成计税价格 关税完税价格+关税税额/1-消费税率答案：ACD 与我国签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨