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第13章 政府间的关系 13.1 集权与分权理论 13.2 财政分权度的测量 13.3 转移支付制度 本章重点内容： 财政分权基本理论、财政分权的优势与不足 ； 衡量财政分权程度的指标 、； 转移支付的概念、政府间转移支付的目标、具体方式； 13.1 集权与分权理论 13.1.1 财政分权基本理论 13.1.2 财政分权的优势与不足 13.1.3 我国政府间财政关系的现状分析 13.1.4 完善我国政府间财政关系的基本思路 13.2 财政分权度的测量 13.2.1 衡量财政分权程度的指标 13.2.2 传统财政联邦主义理论中衡量财政分权度的一般方法 13.2.3目前OECD使用的衡量财政分权水平的方法 13.2.4 我国使用的测量财政分权度的方法 13.2.1 衡量财政分权程度的指标 1.支出分权程度衡量指标 在支出分权方面,可以选取“地方政府支出占全部政府支出的比重”指标来衡量分权程度。该指标主要反映了在各级政府实际支配的资源中, 地方政府实际发挥作用的程度, 即中央政府向地方政府让与权力的程度。 13.2.1 衡量财政分权程度的指标 2.基本社会服务分权程度衡量指标 对基本社会服务分权程度的衡量实际上从一个侧面反映了中央与地方政府分权的具体领域。 3．收入分权程度衡量指标 地方政府实际可支配的财政收入基本由三部分组成: 税收收入、非税收入以及转移支付收入。 通常情况以地方政府收入占全部政府收入的比重来反映收入分权程度。 13.2.2 传统财政联邦主义理论中衡量财政分权度的一般方法 由于政府间的转移支付一般都直接 如专项拨款 或间接 有条件转移支付 受到联邦政府的制约， 所以这部分收入和支出不应计算到地方政府能够自由控制的资源中。因而进一步改进的方法是剔除财政收支中用于转移支付的部分， 再计算分权水平， 用公式表达为: ED RD 13.2.2 传统财政联邦主义理论中衡量财政分权度的一般方法 ED: 表示财政支出的分权水平 RD: 表示财政收入的分权水平 扣除中央政府转移支付的地方政府的收入和支出，是一种可由地方政府直接控制的收入和支出，因而在一定程度上反映了地方政府对中央政府的财政分权水平。这种通过预算的收支安排就能反映财政分权水平的方法是有局限性的。 这种局限性主要表现在两个方面： 一是不能区分财政分权水平的提高与地方政府自身活动规模的扩张之间的区别。 二是没有反映在一个国家的垂直行政管理结构中，中央政府对地方政府分权水平的影响。 13.2.3目前OECD使用的衡量财政分权水平的方法 OECD将地方政府的税收收入按税收权从高至低作了一个详细的分类： 如下表所示： 资源来源: OECD 1999 表中从A到C，是指除税种的开征权外，地方政府拥有对税种的税基、税率的决策权。在共享税中，地方政府对d1、d2有一定控制参与权，而d3到E，税收控制权在中央政府，地方政府根本没有控制权。按上述分类，可把反映分权水平的指标分为三个层次：TA1表示可由地方政府完全控制税种形成的税收收入占整个地方税收收入中的比重，它反映了地方政府的税收自治水平；DA1表示可由地方政府完全控制税种形成的税收收入占全国税收收入的比重， 它反映了地方政府的实际财政分权水平；在一些联邦或半联邦国家，如澳大利亚、德国、瑞士和比利时，地方政府不但对地方税有控制权，对共享税种也有一定的控制参与权， 这种分权趋势可以用TA2、RD2来表示，其地方分权水平的收入不仅包括A到C部分的税种收入，还包括共享税中的d1和d2部分。第三个层次就是地方分权水平收入包括A 到E 部分，用TD3表示。一些单一制国家，如中国，地方政府没有税收立法权和税收政策制定权， 只有税收管理的权限，地方税收收入全部来自于E部分。 TA1 地方政府的税收收入 A 到C部分 /地方政府的全部税收收入 TA2 地方政府的税收收入 A 到d2 部分 /地方政府的全部税收收入 TD1 地方政府的税收收入 A 到C部分 /政府的全部税收收入 TD2 地方政府的税收收入 A 到d2 部分 /政府的全部税收收入 TD3 地方政府的税收收入 A 到E 部分 /政府的全部税收收入 如果把上述分析框架扩展到所有的公共收入资源范畴，就可以把非税收入和政府投资收益纳入进来， 用RD1 、RD2 表示财政分权水平。 RD1 地方政府的税收收入 A 到C部分 + 非税收入+ 地方政府投资收益 / 地方政府的全部税收收入+ 非税收入+政府投资收益 RD2 地方政府的税收收入 A到d2部分 + 非税收入+地方政府投资收益 / 地方政府的全部税收收入+非税收入+政府投资收益 从TA1、TD1到TA2、TD2，反映的税收和财政分权水平从高至低，TD3 反映的