企业所得税汇算清缴纳税调整讲解-广东省地方税务局.pptVIP

主要内容 一、企业所得税汇算清缴概述 年度汇算清缴申报: 年度终了之日起五个月内，结清应缴应退税款，同时按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营）、企业所得税由税务部门负责征管的居民企业，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按有关规定办理年度企业所得税汇算清缴。实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，向所在地主管税务机关办理企业所得税汇算清缴。实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的分支机构无须汇缴，但须将营业收支情况，在汇缴前报送分支机构所在地主管税务机关。 1.准备阶段： 在年度申报前，需要报经税务机关审核、审批或备案的事项，应按有关程序、时限和要求、报送材料等有关规定及时办理。如享受税收优惠等。 2.申报阶段： 按照税法及其实施条例和有关规定，如实、正确填报年度纳税申报表，计算全年应补应退税额。 同时进行资产损失申报 3.结清税款阶段： （1）年度内预缴企业所得税税款＜汇算清缴应纳所得税额，在次年5月底前结清应补缴的税款 有特殊困难，不能按期缴交的，可办理延期缴纳。 （2）年度内预缴企业所得税税款＞汇算清缴应纳所得税额，可申请退税或抵缴下一年度应缴税款。 二、会计与税法的差异 （一）会计利润与应纳税所得额的差异 应纳税所得额 会计利润总额±纳税调整额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损 （二）会计调整与纳税调整 会计调整：依据会计准则 纳税调整：依据税法 三、扣除类纳税调整项目举例 文件依据： 《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（粤国税发[2010]3号） 纳税人在汇算清缴结束前 包括预缴期 按规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受优惠。 1、国债利息收入 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3、符合条件的非营利组织的收入 4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入 5、软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 6、规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业 7、经营性文化事业单位转制为企业 8、动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。 具体包括：可在预缴期备案登记的和汇算清缴期备案登记企业所得税优惠项目。 （一）可在预缴期备案登记的（年度汇算清缴期间应提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案） 1、从事农、林、牧、渔业项目的所得 2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 4、企业综合利用资源 5、软件生产企业或集成电路设计（生产）企业 6、需要国家重点扶持的高新技术企业 7、证券投资基金及证券投资基金管理人 8、技术先进服务型企业 9、实施CDM项目实施企业 10、动漫企业减免企业所得税 11、节能服务公司合同能源管理项目 1、从事农、林、牧、渔业项目的所得（企业所得税法第二十七条第一款） 6、需要国家重点扶持的高新技术企业 《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号） （二）汇算清缴期备案登记管理的 1、符合条件的技术转让所得 2、符合条件的小型微利企业 3、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 4、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 5、创业投资企业 6、固定资产、无形资产加速折旧或摊销 7、企业购置专用设备税额抵免 2、符合条件的小型微利企业　　 （1）企业所得税减免优惠备案表 一式两份 ； （2）小型微利企业备案表（附表十四）。 2013年小微企业进一步优惠政策 《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》 国家税务总局公告2014年第23号 　对年应纳税所得额低于30万元 含30万元 的小型微利企业，其所得减按20％的税率缴纳企业所得税；自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元 含10万元 的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 资产损失的申报制度 第五条? 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 原审批制度取消 实际资产损失与法定资产损失 1.法定资产损失，例如： 第二十三条? 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 第二十四条? 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，