国际货物运输代理服务免征增值税收入明细表-上海市税务局.pptVIP

2014年度上海市营业税改征增值税 试点过渡性财政扶持工作操作规定 长宁区税务局 货物和劳务税科 2015年3月 政策依据 沪财税（2014）91号文件 申请人资格： 从事国际货物运输代理服务业务； 应办理“（应税服务）―国际货物运输代理服务免征增值税”备案手续； 备案完成后按增值税纳税申报规定填报免税收入。 扶持政策的享受期限： 2014年1-12月期间提供的国际货物运输代理服务。 计算公式： 税负增加额 （国际货物运输代理服务增值税缴纳税额 – 按原营业税规定计算的营业税应纳税额） ×（1 + 教育费附加率 + 城建税率 + 河道维护费征收比例） 地方教育费附加不返。 返还比例： 100% 公式的注释： 国际货物运输代理服务增值税缴纳税额： 试点企业2014年度提供国际货物运输代理服务应缴实缴税额； 纳税人兼有一般计税方法的应税服务、销售货物、应税劳务的，按照销项税额比例划分。 公式的解释： 按原营业税规定计算的营业税应纳税额： 试点企业2014年度提供国际货物运输代理服务取得收入，按照原营业税差额征收规定计算缴纳的营业税。 注意点： 1.试点纳税人兼营不同应税服务项目的，须拆分收入！ 2.扶持范围仅限于国际货物运输代理服务增值税税负增加。 3.国际货物运输代理服务增值税税负增加额不包括试点企业因放弃享受国家有关国际货物运输代理服务免征增值税政策而导致税负有所增加的部分。