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税务会计与财务会计分离的意义及其与企业税收筹划 税务会计与财务会计分离的意义及其与企业税收筹划 随着我国改革开放的不断深化，市场经济体制的完善，财务税收体制也不断创新，为我国经济建设作出了重要贡献。但是，在实际操作中，由于财务会计与税收会计之间的差距，在财税核算管理过程中，企业存货和固定资产折旧等会计科目的核算，能够使用的核算方法可以任意选择，税务会计的处理，受到税法的约束，必须依法进行。 　　一、 税务会计与财务会计的区别 　　1、 税务会计的含义和智能 　　税务会计，主要是对纳税人纳税情况的反映和监督，是一种管理活动，管理活动的标准是国家税法，计量单位为货币，是会计与税务相结合的产物。从定义方面来讲，税务会计的职能主要对纳税人纳税申报、缴纳情况进行反映和监督。在这个过程中，税务会计需要对纳税人的纳税义务进行明确，及时记录、计算和汇总税款缴纳状况，并编制纳税报表，同时也不能忽视对纳税人纳税状况的监督和管理[1]。 　　2、 纳税会计与财务会计的区别 　　在会计学科内部，纳税会计和财务会计是两个重要分支，但是，相较而言，税务会计发展历史更短，是为了满足现代经济发展需要而产生的，在履行实质性会计工作的实践中，往往是财务会计在发挥作用，税务会计工作以财务会计为基础和前提。另一方面，税务会计和财务会计的财务数据都要在财务会计报表中体现。 　　税务会计工作中，必须以遵循相关法律法规为前提，在税法的束缚下，税务处理工作不能随意更改，税务核算应该严格以企业收入和成本为基础，保证国家税收的公平性，发挥宏观调控手段的作用。而财务会计工作中，会计活动以会计准则为基础，选择适合自身发展的方式，为企业的利益人提供相关的真实信息。两者的具体区别，主要体现在：首先，在存货核算中，财会会计核算可以在5种方式中任选其一，而税务会计核算职能遵照既定的程序。其次，在固定资产折旧的核算中，财务会计的做法是工作量法或平均年限法，而税务会计只能据实核算，核算方法也是预先制定好的。随着经济的发展，由于财务会计和税务会计的差异，两者也逐渐相分离。 　　二、 税务会计与财务会计相分离的意义 　　鉴于财务会计和税务会计之间的差异，税务会计与财务会计相分离，使得企业税务资金的变动得到了有效的监督，企业税务因素的分析也变得合法化。 　　1、 提升企业的综合竞争力 　　随着我国市场经济体制的完善，企业之间的竞争也不断加剧。企业要想占据有利位置，就必须不断提高自身的综合竞争力。竞争力的提升，在很大程度上得益于生产成本的降低。通过最大限度地控制成本，提高利本文由毕业论文网收集整理润空间，促进企业形成经营的良性循环。而所得税在成本中占据较重的比例，只有将税务从财务中分离，才能实现对成本的精细化管理，从而实现对成本的有效控制，提升利润值，提升竞争力。 　　2、强化企业自身管理 　　在企业的生产经营活动中，纳税筹划也是自身管理的重要环节，在财务管理和会计核算中的重要性不言而喻。为此，企业在日常的管理中，需要不断完善自身的税务管理，通过熟练掌握税务法律法规和业务知识，依法依理筹划税务，促进税务筹划的科学性和规范化，达到帮助企业避税的目的。随着税务会计与财务会计的相分离，管理人员更加致力于单方面的管理和监督，促进工作的精细化和专业化[2]。 　　3、 提升企业形象 　　随着税务会计与财务会计的分离，财务制度和税务制度都有所收益，制度日趋完善化，不同的税务问题，在处理过程中也有了相应的法律依据，模糊工作形式下的弊端得以摒弃，企业涉水风险大大降低。从而有效提升了企业形象，企业形象作为无形资产，能够博取更多的好感，市场机会就大大增加，有利于促进企业的可持续发展。 　　三、 财税分离模式下的企业税收筹划 　　一方面，在财税分离模式下，税务会计能够对企业税务资金变动形成有效的监督，通过合法手段，实现合理避税。 　　具体说来，就是指在税法的框架下，综合考虑自身的生产经营特点，筹划经营方式，筹划纳税行为，确保企业能够依法纳税，充分享受税法规定的优惠政策，减轻纳税负担。以我国的《企业增值税法暂行条例》为例，该条例规定，如果企业采用现销方式，货款收到的日期或者还款凭据日期是企业当天的销售收入，如果是托收承付方式，销售收入日期是指托收手续全部完成的日期，如果是分期收款，则是按照合同规定确定销售收入。为此，在不同的经营策略下，销售收入的确认也存在差异，通过延迟销售收入的确认，能够拖延履行纳税义务的时间，从而推迟所得税的缴纳时间，这等同于享受着国家的无息贷款，益处多多。 　　另一方面，税务会计和纳税筹划作为一种企业筹划行为，以符合相关法律规定为前提，确立能够使税收利益最大化的方案，在此基础上展开纳税活动。 　　纳税筹划绝对不是通过各种税收欺诈行为进行偷税漏税，从而在短期内降低企业的税收成本，造成所谓