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《关联业务往来报告表》和同期资料准备 国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告2009年第1号 2008-2012年全省关联申报情况 关联关系类型A：股份控制 关联关系类型B：资金控制 关联关系类型C：高管控制 关联关系类型D：同时担任 关联关系类型E、F、G：经营控制 关联关系类型H：其他实质控制 关联关系表（表一）填写举例 利润表 企业所得税申报表 关联业务往来报告表 资产负债表 导出数据文件 在“湖北国税”网站上通过网上申报系统进行填报，将电子数据通过网络传递到税务征收系统 c 填报： 与企业所得税年度申报系统操作大体相同，先填表一，再填表三至表九，最后填表二，完成全申报。 导入 ： 可直接导入企业所得税年度申报系统产生的关联交易数据包，再通过本系统传递到税务征收系统。 同 期 资 料 第二部分 跟踪管理 企业 关联交易 大户 资本弱化 企业 成本分摊 企业 1. 需要准备同期资料的企业 Two One Three 年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易 反列举：属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料 2.关联交易大户 企业所属集团相关组织结构和股权结构 关联关系的年度变化情况 交易关联方信息（包括管理层及亲属的详尽披露） 各关联方的所得税税率及优惠 企业的业务概况 企业的业务构成 企业行业地位及竞争环境分析 企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中所发挥的功能、使用的资产以及承担的风险 企业集团合并财务报表 交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易方式、业务流程及与第三方交易流程的异同 涉及的无形资产及对定价的影响 相关合同副本及履行情况说明 对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析 关联交易和非关联交易的利润表拆分及理由 1.组织结构 2.生产经营情况 3.关联交易情况 5.转让定价方法 选择使用 方法的选用及理由，选择利润法时，对集团整体利润或剩余利润水平所做贡献的说明 可比信息如何支持所选用的方法 确定可比非关联交易价格或利润过程中所做的假设和判断 确定可比非关联交易价格或利润 可比性考虑的因素 可比企业的功能、风险及使用资产分析 可比交易的说明 可比信息来源、选择条件及理由 可比数据的差异调整及理由 4.可比分析 事实描述与功能、风险分析 经济分析 3.同期资料内容 4.相关要求 时限 格式 语言 保存 企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。 同期资料须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。其中引用的信息资料，应标明出处来源。 同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文副本。 同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。 5.参考模板 * * 纳税人 知情权 保密权 税收监督权 …… 税务登记 设置账簿 安装使用税控装置 …… 报告其他涉税信息 1、纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。 1 面临税务处罚 2 被税务机关实施特别纳税调整 3 预约定价申请不被税务部门受理 4 补税额外加收5个百分点的利息 法律责任 5 面临税务处罚和核定征税 不提供/提供虚假资料 不申报/不准备/不保存 《中华人民共和国 企业年度关联业务往来报告表》 第一部分 9《对外支付款项情况表》 8《对外投资情况表》 7《融通资金表》 1《关联关系表》 3《购销表》 2《关联交易汇总表》 4《劳务表》 5《无形资产表》 6《固定资产表》 1.报表组成 法律依据 具体规定 《中华人民共和国企业所得税法》 第六章 特别纳税调整 第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送《年度关联业务往来报告表》。 1、国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知（国税发〔2008〕114号） 2、国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知（国税发〔2009〕2号） 2.文件依据 92.48% 92223 99716 2010 96.45% 108936 112944 2011 46.31% 39176 84595 2009 129955 88659 应申报户数 12.95% 11480 2008 97.77% 127067 2012 申报率 申报户数 年度 单位：户 3.我省申报情况 4.关联方 关联方，是指与企业有关联关系的企业、其他组织或者个人。 关联关系有8种类型，分别用A、B、C、D、E、F、G、H表示。 A公司 B公司 持