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加强内部控制体系建设 着力提升企业管理效益 冉全红 内部控制是为了保证企业实现经营管理目标,在分工负责的前提下,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统。内部控制体系主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五项要素构成，企业应结合自身特点、将理论控制体系与企业实际融汇贯通，建立符合本单位内部控制体系，提升企业管理效益。 一、内部环境是实施内部控制的基础。 内部环境是影响制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，它对控制措施、程序及方法有着重要的影响。大量的管理实践证明：一个企业没有一个良好的环境氛围，一切控制就流于形式，形同虚设，就不能发挥应有的职能作用，就不能取得预期效果。内部环境主要包括以下因素： （一）、领导重视程度。企业领导要大力支持内部控制工作,宣传内控对企业发展的重要性。要克服：法律法规意识淡薄，管理随意性大，规章制度缺失等不利现象，采取相应的管理政策与措施来保证内控制度的认真执行及科学评价。 （二）、内控管理者的态度和素质。内部控制是全面、全员、全过程和全方位的四全控制，上至领导，下至普通职工，都对实施内部控制负有责任，要保持积极支持的态度参予内控管理；同时要加强素质教育，提高参予者思想及业务知识，对重要岗位的人员要求思想正，品德好，有责任感，确保内部控制管理顺利进行。 （三）、建立与企业性质、规模相适应的企业目标、管理制度、组织机构、企业文化、反舞弊机制等，它们相互联系、相互制约，构成一个完整的控制体系。 二、风险评估是实施内部控制的重要环节。 风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。 （一）、控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。企业以经济效益为中心，紧抓发展和安全。要科学合理设定控制目标，目标要符合企业自身发展特点，对所应达到的具体目标要逐层分解落实，要将细化指标细分至有关负责人，使其了解指标内容，督促、落实。 （二）、要对目标进行风险评估。企业生产经营总是处于不断变化发展之中，要用动态的观点去参予内控管理，应组织相关部门或中介机构对目标进行风险评估，研究制定重大风险防范和解决方案。当实际与计划出现偏差时，不能轻易容忍差距，而应认真分析控制过程，寻找原因，对存在的控制缺陷及时修改，进一步补充完善，使企业的风险降低到最低。 三、控制措施是实施内部控制的具体方式。 控制措施是确保企事业内控目标得以实现的方法的手段，企业应根据风险评估结果，应用控制手段，保证控制措施有效、到位，将风险控制在企业可承受范围之内。主要包括： （一）、职责分工控制。不相容职务分离控制，以明确各职能部门各岗位职责和权限，不得超越职权办理相关事项，对货币资金、物质采购、成本控制等岗位应实行不相容的分离措施，形成各施其责，各负其责相互制约机制。货币资金不定期盘点，重要岗位定期轮岗，印、章分离等控制措施，杜绝舞弊行为。 （二）、授权、审核、批准控制。明确审批人的授权范围及审核批准方式、权限、程序与责任，对越权事项，经办人有权拒绝并及时上报，形成相互牵制、监督的内控机制。 （三）、预算和财产保全控制。企业年初编制预算，预算应符合企业发展战略，经营目标和其它重大决定。预算以上年度经营的实际状况为基础，综合考虑诸多因素，如市场竞争，产品发展前景等。预算指标应逐层分解与落实，并加以考核，做到：考核有结果，结果要逗硬，奖优罚劣。建立财产保全内部控制，不定期进行财产清查，落实责任人，严禁限制未经授权人员对财产直接接触与处置，对财产处置要建立相应处置程序，确保财产安全、完整。 （四）、会计系统控制。根据《会计法》等法律法规，制订适合企业特点的会计制度,确保企业及其内部机构及人员全面落实和实现财务预算的过程，保证财务报告真实、可靠、完整。企业领导作为财务第一责任人，一要提高认识，二要加强财经法律法规学习，以实际行动支持会计系统控制。 四、信息与沟通是实施内控的重要条件。 信息及沟通是及时、准确、完整的收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层积之间进行及时传递，有效沟通和正确应用的过程。 （一）对在内控中发现的问题，及时听取相关人员的意见，加以沟通、协调，在一定范围内批露并修改控制目标，确保控制目标的实现。 （二）收集符合企业发展的先进管理信息，结合特点加以修改、完善。 （三）加强同外部审计等部门的联系、沟通和协调，查找差距，弥补不足。 五、内部监督是实施内部控制的重要保证。 内部监督是企业对内部控制的分健全性、合理性和有效性进行监督检查评估,形成书面报告