税源的分析判断与涵养建议.pptVIP

陈良照 董 事 长 首席税务师 浙江天顾税务师事务所 浙江天顾财经培训中心 浙江税务网() 浙江网税科技股份有限公司 注册税务师 注册会计师 高级会计师 浙江省财税法学研究会副会长 5 家（拟）上市公司独立董事 80多家大中型企业常年财税顾问 500多场财税类培训或讲座的讲授历史 第一部分 会变无小类的税源 一、税种 （一）变无 1.营业税 —— 改增值税了 2.土地增值税 —— 合并入增值税或所得税 （二）变小 1.增值税 —— 税率会降低 抵扣会加大 进出口更难/免退要加大 2.所得税 —— 双重要缩减合并（非合伙的民营公司） 二、行业 （一）变无 1.小店铺 2.小微企业 （二）变小 1.房地产开发 —— 利薄而难再预征（企税/土地税） 2.工业 —— 负担沉重而利薄（除社保外诸税负均会下降） 3.国有垄断 —— 竞争力下降（银行等国际冲击） 民进化加强（偷逃可能加大） 三、行为 （一）变无 1.行为税—— 印花（资本与销售） 2.调节税—— 低收入者工薪个税 （二）变小 1.科技 —— 研发费加扣 高新低税率 收入所得减免税 2.改革 —— 八风（吃喝礼等行业税降）、营改增（多抵扣） 3.调节税 —— 提基数（应征起征点/税前扣除) 降税率（有限责任合伙个人就是20%） 第二部分 会变大多类的税源 一、税种 （一）变有 1.环保税 —— 排污 节能 2.遗产税 —— 房产 股权 （二）变大 1.所得税 —— 比流转税合理 个人 2.房产税 —— 存量房的保有 二手房的销售 二、行业 （一）变有 1.大规模化 —— 电商（销方/平台） —— 修配理（汽车） 农业（大果园/农家乐/民宿） 2.事业单位企业化 —— 教育 医疗 （二）变大 1.股权投资（管理） —— PE 大小非 衍生金融 2.连锁加盟—— 类沃尔玛 EE设立发展例 3.高收入者 —— 兼职劳务/居间性中介者 投资理财高净值人群 4.其他 —— 出租（房/借贷P2P） 文化（影视等） 娱乐（游戏等) 三、行为 （一）变有 1.财产转移 —— 未分配利润 / 民间借贷(P2P等） 2.国际流入—— 境外利得 （二）变大 1.资本 —— 改制上市 并购重组 2.人力 —— 劳务 激励 技术的出资与分红 3.反避税 —— 现金交易 国际与境内 第三部分 税源管理的判断与建议 一、正反对决后在税源总趋势 （一）会净增大 —— 经济基数在加大 以支定收财政要求 （二）更加合理 —— 量能负担 征管成本降低 二、税源相关者的态度 （一）干部（仅关心执法风险 - 摘果培土） （二）企业（纯追逐利益 - 兼顾风险） （三）中介（“蒙帮” - 协管） 三、决择性意识 （一）短线— 长线 1. 取（近视） — 舍（远见） 2.投入（技术优惠） — 产出（产业振兴） （二）局部 — 全局 1.地区— 整体 2.境内— 国际 （三）管罚 — 顺从 1.抗、骗、偷、漏 2.缴、教、捐 四、若干行动建议 （一）严查死打 —— 稽查 评估 （二）基础抓起 —— 宣传教育 意识培训 / 所有消费价外税 （三）科技应用 —— 双向比对（房租例） 后道倒追（炒股补查例） （四）多方联动 —— 国地税间 其他部门之间 全民性督促 谢谢！欢迎批评指正！ 陈良照 浙江税务网() 首席税务师 杭州市西湖区留和路135号海陆发展中心3号楼 （小和山浙工大对门） 136 761055465@ * * * * * * *