个人所得税32详解.ppt

个人所得税 第一节　个人所得税基本原理 第二节　纳税义务人 第三节　所得来源的确定 第四节　应税所得项目★ 第五节　税率★ 第六节　应纳税所得额的规定★ 第七节　应纳税额的计算★★ 第八节　税收优惠★ 【教学内容】纳税人、征税对象、税率、应税所得计算、税收优惠、税额扣除、申报与缴纳。个人所得税不同的应税所得的计税方法和特定收入的计税方法和应纳税额的计算。 【教学重点】纳税人的分类问题、不同所得的扣除标准和税额计算方法、特定收入的计税方法。 【教学难点】所得来源的确定、非居民纳税人工资薪金所得的计税方法、代付代缴税款应纳税额的计算方法。 第一节 基本原理① 一、个人所得税概念 对在我国境内有住所、或者无住所但在中国境内居住满1年的个人，就其境内、外所得和在我国境内无住所又不居住、或无住所且居住不满一年的个人，就其来源于我国境内的所得所征收的一种税。 4种人 1.境内有住所 2.无住所而在境内居住 ＝1年 3.无住所而在境内居住不满 1年 4.无住所又不居住。 1.2.居民纳税人，无限纳税义务 3.4.非居民纳税人，有限纳税义务 二、个人所得税的特点 一 在征收制度上实行分类征收制 二 在费用扣除上定额、定率扣除并用 三 在税率上累进税率、比例税率并用 四 在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法 三、个人所得税以个人的纯所得为计税依据 有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 四、个人所得税的税制模式 目前世界上个人所得税的模式有三种: 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征收 混合所得税是先对纳税人各项所得分类，从来源征税，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定标准，再按累进税率计税。 我国个人所得税实行分类所得税制。 第二节 税制要素 一、纳税人② （一）纳税人的概念 个人所得税的纳税人指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人。 包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 （二）居民纳税人及其纳税义务 在中国境内有住所,或者无住所,而在中国境内居住满一年的个人，为我国的居民纳税人， 应就其来源于中国境内和中国境外的所得，履行全面纳税义务。 （ 三）非居民纳税人及其纳税义务 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。 仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 （四）所得来源地的确定② 　　（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；　　（2）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产、经营所得；　　（3）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；　　（4）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；　　 所得来源地的确定 （5）转让中国境内建筑物、土地使用权或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （6）提供各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （7）从中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 二、课税对象与征税范围② 《个人所得税法》列举了11项应税所得： 1.工资、薪金所得 是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 注意的问题： （1）免纳个人所得税。 独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。 （2）企业组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生费用并入营销人员当期的工资、薪金所得，按该税目征收个人所得税。如果是非雇员，按“劳务报酬所得”征税。　　 【典型例题】　　中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税 （3）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 （4）出租车司机采取单车承包或承租方式运营，出租车司机收入，按工资、薪金所得项目征税。其它方式按承包经营纳税。看车子所有权。 2.个体工商户的生产、经营所得 个人独资和合伙企业生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得计征个税 个人投资