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工资薪金个人所得税代扣代缴培训资料 征税范围：工资薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，都是“工资、薪金”所得的征税范围，包括个人以现金、实物、有价证券等形式取得的所得。 适用税率： 工资薪金所得适用九级超额累进税率，按个人每月工资、薪金收入合并计算缴纳个人所得税。 工资薪金所得税率表 级数 全月应纳税所得额 全月应纳税所得额（不含税级距） 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的 不超过475元的 5 0 2 超过500-2000元的部分 超过475-1825元的部分 10 25 3 超过2000-5000元的部分 超过1825-4375元的部分 15 125 4 超过5000-20000的部分 超过4375-16375的部分 20 375 5 超过20000-40000的部分 超过16375-31375的部分 25 1375 6 超过40000-60000的部分 超过31375-45375的部分 30 3375 7 超过60000-80000的部分 超过45375-58375的部分 35 6375 8 超过80000-100000元的部分 超过58375-70375的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 超过70375元的部分 45 15375 计算公式： 应纳税额 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （每月收入额－2000元）×适用税率－速算扣除数 免税项目： 按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定比例缴付的部分计征个人所得税。 下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人“工资、薪金所得项目”的收入，不征税。（1）、独生子女补贴；（2）、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员副食品补贴；（乐山市为86元）。（3）、托儿补助费；（4）、差旅费津贴；（5）、误餐补助。所谓误餐补助，是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。 福利费、抚恤金、救济金。福利费是指根据国家的关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 特殊规定： 个人取得的“双薪”收入（即13个月工资）如何计征个人所得税？ 实行“双薪制”后，个人取得的第13个月工资，应单独作为1个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对“双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。但如果纳税人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足2000元的，应以双薪所得与当月工资、薪金所得合并减除2000元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。 个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红如何计征个人所得税？ 个人取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法计算： （1）、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得低于2000元的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）、将雇员当月内取得的全年一次性奖金，按（1）确定的适用税率和速算扣除数计算征税。应纳税额 全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数或应纳税所得额 （全年一次性奖金－当月工资薪金所得与费用扣除的差额）×适用税率－速算扣除数 （3）、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 举例：关于一般工资、薪金收入的计算。 1、某单位职工张某2008年2月取得工资3200元，其中，含个人应缴付的住房公积金325元，基本养老保险费200元，基本医疗保险费100元，失业保险费50元（均未超标），独生子女费5元，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的津补贴150元。计算张某2月应缴的个人所得税。 解：应纳税所得额 3200-325-200-100-50-5-86 -2000 434元 应纳所得税 434 ×5% 21.7元 关于个人取得双薪收入计算。 某单位职工王某2008年1月取得工资收入2500元，取得双薪收入1500元。计算王某2008年1月应纳个人所得税。 解：（1）、2008年1月取得工资收入时应纳个人所得税： 应纳税所得额 2500-