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ERP系统在企业风险导向审计中的应用 　　[提要] 风险导向审计最重要的环节是风险识别与评估。在企业审计中，ERP系统因为具有财务系统与业务系统高度集成、账表实时性、企业业务流程信息化的特性，对审计人员快速了解企业内部环境、识别重要风险点具有重要意义。本文以SAP系统为例，探讨ERP系统在企业风险导向审计中的应用。 　　关键词：ERP应用；风险导向；审计实例 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 　　收录日期：2015年1月4日 　　一、风险导向审计中应用ERP系统的意义 　　ERP系统是企业资源计划的简称，在企业风险导向审计中应用ERP系统的着力点是发挥其集成性与实时性优势。 　　（一）应用业务数据对财务数据进行验证。ERP的集成性指业务系统与财务系统高度集成。企业业务人员在前台应用ERP业务模块生成业务凭证的同时，ERP系统的财务模块会在后台自动生成与业务凭证相匹配的财务凭证。在一般的企业审计中，计算机系统中的业务数据往往量很多，而且要把财务数据与业务数据关联起来，难度很大，通常就只取企业财务数据部分，对企业财务数据验证只能手工查业务台账。ERP系统中业务数据与财务数据具有天生关联性，直接利用企业实施的ERP系统可以绕开取数据与关联数据的难题，在很短的时间内筛选出疑点。 　　（二）利用账表实时性及时发现问题，并跟踪问题最新状况。常规企业审计，经事务所审计过的企业财务报表提供时间滞后，而审计人员对企业未经审计报表的准确性与全面性核实费时费力。ERP系统有实时过账的特点，账表在时间上一致，而且可以查看报表项目计算的规则，根据审计实践还可以自定义。ERP系统过账与生成报表的实时性对于及时发现问题，跟踪问题的最新状况，挖掘账表背后的情况意义重大。 　　（三）梳理企业业务流程。常规企业审计，大型企业业务流程往往是个黑箱，而且很多流程并不成文。审计人员作为外行，把握企业业务十分困难。ERP系统提供了打开企业业务流程黑箱的钥匙。ERP实施讲究流程规范化，是先有企业流程再造，后有信息系统的实施，流程往往遵循相关行业世界领先企业的规范。查看ERP实施过程中的企业流程图，可以方便审计人员快速把握企业的业务操作及重大事项决策过程。 　　二、ERP系统了解企业内部经营环境应用实例 　　应用ERP系统可以很快掌握企业的资源配置、绩效考核、战略规划，甚至实施ERP系统本身也可视为企业管理层打造一流企业的态度。 　　（一）应用ERP审阅企业实时财务会计、管理会计、成本会计报表。查看财务会计、管理会计、成本会计报表需要企业实施相应的模块为前提，审计人员选择不同的组织单元和报表版本即可查看。以SAP为例，组织单元分为公司代码、业务范围、控制范围三种，其中公司代码相当于独立核算的会计主体，一般纳入合并范围的子公司及母公司本部均各自设为公司代码，公司代码生成的报表符合会计准则的要求。业务范围相当于企业经营范围或各业务板块，通常每个板块在系统中均设为单独的业务范围，对于同一个子公司，比如集团的电子商务平台，业务涉及多个板块，在做账时每笔分录实际上自动或手动按业务实质划分到了相应业务范围，按业务范围生成的报表属于企业内部管理报表。出于考核经营责任的需求，报表项目经过自定义，需要结合财务报表版本查看各报表项目从什么会计科目取数。控制范围可以包括一个或多个公司代码，设立控制范围的目的是实施成本会计，因为科目表不一样，国外子公司与国内公司之间以及国外不同国家子公司之间分别设立控制范围，国内子公司可能按地区区域划分为不同控制范围。 　　按公司代码审核各子公司财务报表。公司代码，是财务会计模块中最小的组织单元，用于提供对外财务报表。审核按公司代码提供的财务报表，相当于审核企业合并范围内各子公司的财务报表。审核截至上一会计年度的报表可以映证事务所提供的个体审计报告，对有疑问的数字可以在系统中挖掘到相应账户，从相应账户又可挖掘到相关凭证以及相关原始凭证的电子件。SAP系统可以实时生成财务报表，生成截止审计时点的报告，能够掌握企业最新的财务状况，可以避免审计建议时效滞后性。 　　按业务范围审核企业各板块经营状况。按业务范围审核企业财务报表，可以明确企业在各板块发展情况，以此为依据，可考察企业转型的进度。以云南某企业为例，对比各业务范围报表，主营业务集中在资源密集，无深加工能力，背负大量债务资金的行业，净资产回报率微薄，新兴战略行业板块处于一个布局的阶段，利润亮点来自于房地产、建筑及水务。利用业务范围财务数字支撑，上述结论在审计中就从定性走向了定量。对于公益性质的板块，单纯用管理报表来进行分析是偏颇的，需要结合相关部门下达的任务全面考查。 　　按控制范围分析企业期间费用。每个控制范围下设有成本中心、项目等责任对象，对于成本中心归集的管理费用