税收理论与实务易错问题总结.docVIP

《税收理论与实务》（重点章）易错问题总结第二章《增值税》易错总结 交通运输业、邮电通讯业、部分现代服务业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。 2、委托代销与受托代销货物 （1）委托方在交货时不开票不交税，在收到代销清单是交税。 （2）委托方是按代销商品价格计算交税，不能扣除支付给受托方的代销手续费。 （3）受托方收取代销手续费缴纳营业税，不交增值税。 3、生产或委托加工的货物，用于企业外部和内部不交增值税的项目，都要视同销售缴纳增值税，进项税额可抵扣 购进货物用于企业外部要视同销售缴纳增值税，进项税额可抵扣，但是用于企业内部不交增值税的项目，不交增值税，其进项税额不能抵扣。 4、混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。原则上工商企业的混合销售行为，都征增值税。注意：提供劳务的进项税额可抵扣。 兼营非增值税劳务行为分别核算分别征税，否则有税务机关和定期销售额。 混合销售和兼营非应税劳务的判断，如果非应税劳务是和交纳增值税业务紧密相连的，即如果没有增值税业务也不会发生非应税劳务的情况，则应该作为混合销售，反之则应该作为兼营，例如建筑企业销售建材，建筑和销售建材没有直接的联系，因此作为兼营来看，但企业销售设备并且提供安装修缮等售后业务，应视为混合销售行为。 7、采取以物易物方式销售：以物易物双方都应作购销处理 作进项税额抵扣要注意： （1）作进项税必须取得专票、认证 （2）注意换入货物的用途：用于生产经营活动可抵，用于不交税项目则不能抵扣 8、包装物租金属于价外费用，征收增值税。 包装物的押金要区分酒类和非酒类包装物。酒类（不含啤酒和黄酒）的押金在收取时缴纳，逾期时不再缴纳。非酒类押金如果是一年以上的，在收取时缴纳，逾期时不再缴纳；如果是一年以内的，则在逾期时缴纳或者期满一年时缴纳，收的时候不交。 9、销售已使用过的固定资产 一般纳税人销售已使用过的固定资，要区分取得时是否已经抵扣了进项税额，如果抵扣了的按适用税率征收，否则按4%计算的税款减半征收（注意售价除以1+4%）；销售其他自己使用过的物品，按适用税率征收。 小规模纳税人销售已使用过的固定资，按售价÷（1+3%）×2%征收；销售其他物品按3%征收。 10、视同销售货物行为的销售额要区分是否属于消费税范围 （1）不属于消费税范围，组成计税价格=成本*（1+成本利润率），其中：成本利润率为10%要记住 （2）属于消费税范围，组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税，或=成本(（1+成本利润率）÷（1－消费税税率），或=成本(（1+成本利润率+定额消费税）÷（1－消费税税率） 其中：成本利润率不固定。 12、进项税额转出要区分是当期购进还是以前时期购进，如果是当期购进，不计算进项税额转出，只计算当期可抵扣的进项税额即可；以前时期购进的才需要计算进项税额转出。 13、销售产品收到运费时计入销售额（千万不要抵扣）14、以前时期购进的计算进项税额转出时： 支付时抵扣（）货物进项要转出，转出。支转出÷（1-13%）×13%计算转出转出。÷（1-13%）×13%% 　　、购进取得普通发票的一般货物（这里把农产品，废旧物资等特殊情况除外），不得抵扣（太容易考了，我经常粗心给抵扣了） 　　6、购进的货物用于个人消费、非应税劳务、福利的不得抵扣进项，对于这点，的是作为劳保用品购入的发给职工的，视同用于生产，可以抵扣，例如生产企业购进的作为劳保发给职工的工作服，可以抵扣进项税，但商业企业或非应税劳务企业发的劳保不能抵扣。 　　例：某商业企业为一般纳税人，购进工作服一批，取得增值税专用发票，注明金额100万，税金17万，货已入库并发给工作人员。当月销售建材取得销售额200万，开具普通发票，试计算当期交纳增值税。 　　商业企业购入劳保服装不得抵扣进项税，应纳税额=200/（1+17%）*17% 在计算进口货物增值税时，首先要把关税、消费税等计算出来　　、对于善意第三人收到虚开的增值税发票，可在取得销售方开具的真实发票后并通过税务部门认可的情况下抵扣。 　　、销售时不管开具什么发票，都要计算销项税金 　　、零售价问题，对于小规模销售者来讲零售价一定是含税价，要换算成不含税价来计算增值税，至于税率多少要看销售方，小规模商业企业的税率很容易忽视：%，而且题目中一般可能不会明显提出是小规模，一般只给年销售额，这点是要在作题时特别注意的 1、对于分期收款的销售方，以合同约定的收款期为纳税义务发生时间，对于这句话的理解，如果以货物销售总额开具了专用发票的，要交纳全额增值税，除此外应以当期合同约定收款额计算交纳并开具增值税发票。如果当期实际收款与合同约定收款不一致的，还是应以合同约定收款额计算交纳增值税。第三章